黄振财税实务大讲堂|实务分享：内部审计工作规范
为了规范本公司及其下属子公司的内部审计工作,确保经营合法合规,根据《公司法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》、审计署《关于内部审计工作的规定》和总部相关审计制度 ， 结合本公司具体情况 ， 特制定本制度 。
第一章：内控制度及其执行的控制评估与测试
一、每次审计时应全面梳理企业各项制度的建设及执行情况 ， 并评估其实际执行效果 。
二、在评估各项制度执行效果的基础上 ， 检查各子公司是否存在需完善的制度、仍未建立的制度 ， 查清未完善或未建立的具体原因 。
三、全面分析企业所处的发展阶段 ， 所处市场的经营环境、核心竞争力及企业的主要业态形式 ， 确立企业财务管控的关键控制点 ， 特殊业务的处理要点规范 ， 测试这些关键控制点的制度建设及特殊业务的处理要点规范是否存在风险 ， 是否符合国家的相关规定 。
四、与企业的管理团队 ， 包括但不限于企业的董事会、经营班子、各部门负责人、普通员工进行调查、座谈、询问 ， 了解企业在经营管理中存在的问题 ， 并采用抽查或调查分析方式具体确认这些问题是否真实存在 。
五、检查企业财务各岗位的人员分工 ， 岗位职责是否清淅分明 ， 是否存在交叉重叠或不相容的岗位任 ， 授权制度是否合理并得到有效的执行 。
六、采取"穿行测试"的方式评估企业的进销存体系是否运行通畅 。
第二章 会计报表的总体合理性的分析性测试
在对会计总体合理性分析性测试时 ， 应首先取得企业的财务报表及分析报告 ， 纳税申报表 ， 结合企业的财务账簿对下列事项进行通过下述的分析性复核 ， 确定企业会计报告的间逻辑关系是否存在 ， 以锁定企业财务报表存在的主要问题 ， 以便采取实质性测试方法进行重点检查 。
一、审核资产负债表的未分配利润的年初、年未差额数是否与损益表的净利润累计数保持合理的逻辑关系 ， 是否存在本年新增的盈余公积及已分配或收到的投资收益 ， 是否存在对以前年度损益进行了调整 ， 调整的理由是否充分及合理 。
二、审核利润表的营业税金及附加与应交税费的余额、发生额是否存在合理的逻辑关系 。
三、审核营业务收入、营业成本、存货、固定资产的变动是否与应交增值税存在合理的逻辑关系 。
四、审核本年度营业收入的贷方净发生额与销项税金的合计是否与应收账款借方发生额保持一致 ， 是否存在没有通过应收账款科目核算的营业收入 。
五、审核营业成本的累计净发生额是否与期初存货加本期库存商品的借方发生额减期未存货保持一致 ， 不一致的原因是什么 ， 是否合理 ， 是否有未通过进销存核算的成本
六、审核现金流量表的销售商品收到的现金流量应收账款的期初余额、本期销售收入与销项税额、预收账款期未之和减应收账款的期未余额、预收账款期初余额存在合理的逻辑关系 。
七、审核现金流量表的采购货款支付的现金流量与应付账款的借方发生额、预付账款的借方发生额是否存在合理的逻辑关系 。
八、审核核现金流量表为员工支付的款项与应付职工薪酬的借方发生额是否保持一致 ， 如不一致的 ， 原因是什么 ， 是否合理 。
九、检查现金流量表上支付的各项税费与应交税费的借方发生额是否保持一致 。
十、审核现金流量表上支付的投资活动的现金流量与企业固定资产、无形资产、长期投资等借方发生额及其对应的进项税额是否存在逻辑关系 。
十一、审核现金流量表上的支付的与其他经营活动的现金流量与其他应收款的借方发生额、其他应付款的借方发生额及期间费用之和减折旧金额及摊销额、预提费用借方金额是否保持合理的逻辑关系 。
十二、审核现金流量表上的收到的与其他经营活动所产生的现金流量与其他应收款的贷方发生额、其他应付款的贷方发生额是否保持合理的逻辑关系 。
十三、审核现金流量表的收到的筹资活动产生的现金流与短期借款、长期借款、长期应付款、实收资本、资本公积货方生额是否保持合理的逻辑关系 。
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