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黄振财税实务大讲堂|实务分享：内部审计工作规范( 五 )


（4）检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；竣工决算完成后 ， 是否及时调整 。
4、检查本年度减少的固定资产：
（1）获取或编制的固定资产的明细表进行核对；
（2）检查本年度减少的固定资产的销账情况 ， 减少的固定资产产生的损益是否及时记入营业外收支科目 ， 账务处理是否与减少固定资产的授权批准文件一致 。
6、实施固定资产盘点/检查程序（全部或部分） ， 包括本年增加的固定资产和以前年度购买的固定资产、对存放于客户处的固定资产 ， 是否取得了客户的签收证明 ， 检查固定资产的盘点记录 ， 确定企业是否是按规定进行了固定资产盘点 。
7、检查固定资产的租赁 。 检查租赁合同、账务处理与合同是否一致 。 租入的固定资产是否确属企业必需 ， 或出租的固定资产是否确属企业多余、闲置不用的 。
8、检查审批购置的固定资产 ， 包括车辆、叉车是否通过了中国医药集团的审批 ， 并查阅相关的审批文件 ， 并检查是否通过 。
十六、累计折旧审计要点
1、分析折旧年限是否合理 ， 折旧政策是否符合会计准则的规定 。
2、复核本期折旧费用的计提是否正确 ， 如果必要 ， 选择部分固定资产重新计算折旧额 。
3、固定资产增减变动时 ， 有关折旧的会计处理是否符合规定 ， 检查通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计算是否正确 。
4、检查折旧分配到各种费用的情况 ， 将"累计折旧"账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较 ， 以查明所计提折旧金额是否已全部摊入的成本或费用 。
十七、固定资产清理审计要点
1、结合固定资产等账项审计 ， 检查固定资产、累计折旧等的账面转入额的正确性 。
2、检查固定资产清理的原因（出售、报废或毁损）及授权批准程序 ， 会计处理是否正确 。
3、检查固定资产清理收入和清理费用的真实性 ， 清理结果（净损益）计算是否正确 ， 会计处理是否正确 。
4、固定资产清理不能挂账 ， 对于长期挂账的固定资产清理 ， 应查明原因 ， 并在必要时做出调整 。
5、检查固定资产因改变用途 ， 当作存货进行了销售 ， 如当作了存货进行了销售 ， 是否先将固定资产净值转入发出商品等存货科目 ， 其收入是否计入了主营业务收入 ， 其对应的净值是否计入了主营业务成本 。
十八、无形资产审计要点
1、对无形资产实施分析性复核程序
（1）将本期末的资产余额与上期末的资产余额进行比较 ， 分析与询问异常变动原因；
（2）复核本期计入有关费用的摊销金额 ， 并与上期的摊销金额相比较 ， 通过这些程序分析解释异常变动的原因 。
2、获取有关协议和董事会纪要等文件、资料 ， 检查无形资产的性质、构成内容、计价依据 ， 其所有权是否归被审计单位所有 。
3、检查无形资产各项目的摊销政策是否符合有关规定 ， 是否与上期一致 ， 若改变摊销政策 ， 检查其依据是否充分.根据上述资产的摊销表格 ， 审核将各摊销金额计入资产或费用的合理性 。
4、审核本期增加的重要发票及其原始凭证、购货合同、会议记录等内容 ， 并对已测试项目进行记录 ， 对从其他方直接购买的无形资产 ， 审核资产的成本、无形资产是否按实际支付的金额或确定的价值入账 。
十九、长期待摊费用审计要点
1、抽查重要的原始凭证 ， 检查长期待摊费用增加的合法性和真实性 ， 是否经过授权批准 ， 会计处理是否正确 。
2、查阅相关合同、协议等资料和支出凭证 ， 检查长期待摊费用的摊销政策 ， 复核计算摊销额 ， 检查会计处理是否正确 ， 是否按受益对象的不同 ， 分另计入成本或期间费用 ， 且摊销期间是否与受益期限或合同约定的期限保持一致 。
二十、待处理财产损溢审计要点


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