江苏龙网

  1. 首页 > 资讯 > 财经 > >

黄振财税实务大讲堂|实务分享：内部审计工作规范( 二 )


十四、审核资产负债表项目与财务软件系统的总账余额、明细账余额是否保持一致 。
十五、审核利润表的各报表项目与财务软件各损益类科目的净发生额是否保持一致 。
十六、审核财务软件系统的进销存收发存表的库存金额与总账是否保持一致 ， 测试现存量对应的存货成本与未销售开具发票 ， 未记账的其他出库的存货的成本金额是否保持一致 。
十七、审核企业的纳税申报表主表、附加税申报表与资产负债表的应交税费项目的发生额是否一致 ， 营业收入与纳税申报表是否一致 ， 如不一致的 ， 原因是什么 ， 原因是否合理 。
十八、审核财务软件系统的现金流量表金额与对外提供的现金流量表是否保持一致 。
第三章、重要会计科目的审计要点
一、库存现金审计要点
1、核对现金日记账期末余额与总账数 。
2、监盘库存现金 ， 编制"库存现金盘点表" 。
3、将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对 ， 如不一致的 ， 需查明原因并作出相应的处理 。
4、抽取大额现金收支原始凭证进行测试 ， 检查内容的完整性 ， 有无授权批准 ， 并核对相关账户的进账情况 。
5、检查企业是否有完整的现金盘点表 ， 相关人员是否进行了签字确认 。
二、银行存款审计要点
1、检查所有的银行开户是否通过中国医疗器械有限公司审批通过 。
2、获取或编制银行存款明细表 ， 并与总账和银行存款日记账核对 。
3、获取银行对账单、银行存款余额调节表 ， 逐笔并与日记账核对 。 查明银行存款余额差异原因 。
4、检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况 。
5、查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况 ， 有无相应的审批资料 。
三、其他货币资金审计要点
1、核对银行承兑汇票保证金存款、信用证保证金存款、银行保函保证金存款是否有相应的授权批准件与银行签订的相关合同 。
2、列明不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金 。
3、对其他货币资金进行分析性测试以确定其安全性 。
4、检查其他货币资金在会计报表反映的恰当性 。
四、应收票据审计要点
1、获取应收票据明细 ， 与账簿进行核对 。
2、取得与主要销售客户签订的合同并对其内容进行核实 ， 是否存在真实交易背景 。
3、监盘库存票据 ， 并与"应收票据备查簿"的有关内容核 ， 是否检查票据背书的连续、完整性 ， 关注票据要素的合理性及其有效 ， 关注背书转让票据的连带责任 ， 关注已作质押的票据和银行退回的票据 。
4、复核贴现票据贴现息计算的正确性与会计处理的正确性 。
5、验明应收票据列报的恰当性 ， 分类是否正确 。
五、应收账款审计要点
1、检查对公立医院客户的信用账期的制定是否通过经营班子审批 。
2、检查对商业客户的分销是否存在账期 ， 如有账期是否通过董理会或经营班子的审批 ， 相关责任人是否有连带保证责任 。
3、检查耗材的销售出库单、开具的发票是否取得客户的签收 ， 设备销售形成的应收账款有相应的合同 ， 是否取得相应的装机验收报告 ， 并取得开具发票的签收 。
4、检查设备的台账是否对设备销售形成的应收账款有明确的记录 ， 合同金额、回款金额、应回款等主要的要素是否齐全 。
5、获取或编制应收账款账龄分析表 ， 并检查其计算的准确性 。
6、检查公司与客户对账的资料 ， 检查未达账项存在的原因或核对不一致产生的原因 ， 特别需关注未上账金额的具体时间及对应金额 ， 以作为管理建议书的内容之一 。
7、复核应收账款和销售收入总分类账、销售收入分类账和现金、银行存款日记账 ， 锁定异常项目 。 对大额或异常及关联方应收账款 ， 应抽查其原始凭证及相应的审批文件 。
8、取得欠款前十名的客户清单 ， 并计算其欠款合计数占应收账款期末余额的比例 ， 与销售前十位的客户进行比对 ， 评价信用风险集中情况 。


推荐阅读


上一篇：唯巍道来|买啥亏啥，连银行理财也亏，感觉没有真爱了，赶快找财神爷拜拜？

下一篇：银户通|1个月4.3%，3个月4.5%，这是什么神仙存款？