江苏龙网

  1. 首页 > 人文 > >

南通斐乾八戒财税|从哪些方面入手？，企业所得税自查


南通斐乾八戒财税|从哪些方面入手？，企业所得税自查
文章图片
企业在接到稽查局的自查通知后 ， 因为有时并无配套的自查提纲 ， 所以财务人员会有无从下手的感觉 。 今天我们就来学习一个通用的企业所得税的自查提纲 。
企业所得税自查总的原则是：各项应税收入是否全部按税法规定缴税 ， 各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支 。
具体项目逐项梳理 ， 应对照是否存在以下的常见问题：
一、收入方面
1．企业资产评估增值是否并入应纳税所得额 。
2．企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得税计税 。
3.持有上市公司的非流通股份（限售股） ， 在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额 。
4．企业取得的各种收入是否存在未按权责发生制原则确认计税问题 。
5．是否存在利用往来账户、中间科目如“其他应付款”、“递延收入”、“预提费用”等延迟实现应税收入或调整企业利润；收取的授权生产、商标权使用费等收入是否计入应纳税所得额 。
6．取得非货币性资产收益是否计入应纳税所得额 。
7．是否存在视同销售行为未作纳税调整 。
8．是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励 ， 未按规定计入应纳税所得额 。
9．是否存在接受捐赠的货币及非货币资产 ， 未计入应纳税所得额 。
10．是否存在企业分回的投资收益 ， 未按地区税率差补缴企业所得税 。
二、成本费用方面
1．是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本费用 。
2．是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证 ， 列支成本费用 。
3．是否存在不予列支的“返利”行为 ， 如接受本企业以外的经销单位发票报销进行货币形式的返利并在成本中列支等 。
4．是否存在不予列支的应由其他纳税人负担的费用 。
5．是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件 ， 在营业费用中一次性列支 ， 未进行纳税调整 。
6．企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放 。
7．是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准 ， 未进行纳税调整 。
8．是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金 ， 未进行纳税调整 。 是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化；是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用等问题 。
南通斐乾八戒财税|从哪些方面入手？，企业所得税自查
文章图片
9．是否存在擅自改变成本计价方法 ， 调节利润 。
10．是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提折旧等问题 。
11．是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题 。
12．是否存在擅自扩大研究开发费用的列支范围 ， 违规加计扣除等问题 。
13．是否存在扣除不符合国务院财政、税务部门规定的各项资产减值准备、风险准备金等支出 。 如按照财税[2009]64号文件的规定 ， 买入返售金融资产不属于风险资产范围 ， 不应计入风险资产减值准备基数 ， 应调整相应的应纳税所得额 。 根据财税〔2012〕5号文件的规定 ， 涉农和中小企业贷款中的正常类贷款和非正常类贷款不允许同时计提贷款损失准备金 ， 正常类贷款已按1%计提的准备金应予调整 。
14．是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额 ， 未进行纳税调整；是否存在应予资本化的利息支出；关联方利息支出是否符合规定 。


推荐阅读


上一篇：行情|A股牛市还在吗

下一篇：政策|襄阳：民营经济“加速跑”