江苏龙网

  1. 首页 > 资讯 > 财经 > >

人生第一份工作|这个时代的顶级高手，都有“财报思维”( 四 )


很多人经常会混淆收入与收款 ， 费用与付款 。 一个最直接的问题就是 ， 假设有一笔应付账款要在明年支付 ， 那么它会不会增加明年的费用？这就是权责发生制与收付实现制的差异 。
那么 ， 什么是权责发生制呢？
权责发生制以权利和责任的发生 ， 来决定收入和费用归属期：凡是在本期内已经发生或应当负担的费用 ， 不论其款项是否收到或付出 ， 都作为本期的收入和费用处理；反之 ， 凡不属于本期的收入和费用 ， 即使款项在本期收到或付出 ， 也不应作为本期的收入和费用处理 。
形象地说 ， 比如：你今天买了瓶敌敌畏 ， 哪怕你没付钱 ， 它也要算到今年的费用 ， 而不管分几年用的 ， 因为它价值低；你卖了盒狗皮膏药 ， 哪怕对方先赊着 ， 没掏银子 ， 这些钱也算你今年的收入 。
在另一种情况下 ， 你买了匹宝马名驹 ， 这是固定资产 ， 你一共可以用5年 ， 那么这个成本需要在未来5年内折旧分批计入财报 ， 而不是在今年一次性计入成本 ， 因为这属于资本性支出 。
一般来说 ， 企业都被要求采用权责发生制 。 权责发生制对应于收付实现制 。 比如政府的财政就采用收付实现制：收到现金才叫收入 ， 付出现金才叫支出 。
而谈到权责发生制和收付实现制 ， 就引出了现金流量表的独特之处 。
现金流量表
成功的企业都是相似的 ， 失败的企业各有各的不同 。 而无论如何不同 ， 失败企业都有一个共同的特点：资金链断裂 ， 现金流吃紧 。 所以 ， 现金流是企业的血液 。 以血为镜 ， 就能照出利润表的本来面目 。
现金流量表 ， 与利润表和资产负债表有着本质的不同：它是以收付实现制为基础编制的 ， 而后两张表是以权责发生制为基础编制的 。 所以它能很好地弥补权责发生制的不足 ， 能为后两张表做补充 。
也就是说 ， 利润表整天玩虚的 ， 你说符合条件应该确认收入 ， 就确认了 ， 但匹配这收入的现金 ， 可能并没有收回—也许永远收不回 。
费用 ， 比如这房子的折旧 ， 你说20年折旧完 ， 就分期确认了今年的费用 ， 但也许100年后你的孙子还美美地住着 ， 这房子成了文物 ， 还大大增值了 ， 但今年的折旧并没有现金流出 ， 而且今后若干年后也不会流出 。
这造成的直接后果是 ， 相应的资产负债表上的资产价值 ， 比较难以衡量 。 这个确认很难说不对 ， 都符合准则 。
现金流量表就解决了这类问题 ， 它不管利润表是真是假 ， 只管现金流动 。 预收款是现金流入 ， 哪怕没有确认收入；预付款是现金流出 ， 哪怕并不能确认成本或费用 。
因此两张表之间就自然而然地出现了差异 。
这种差异在很大程度上是由行业或企业的商业模式决定的 ， 但直接原因是信用的引入 ， 导致销售和收款不同步 。 具体的影响因素就是企业确认收入的时点 ， 付款方式的约定等 。
那么 ， 现金流量表所代表的各种现金流入、流出活动 ， 都去哪了呢？这就要说到资产负债表 。
资产负债表
资产负债表比较复杂 ， 要抓住核心 ， 先记住一个恒等式：资产=负债+所有者权益 。 这个等式非常重要 。 资产指总资产 ， 所有者权益也叫净资产、股东权益（对股份有限公司而言） 。
等式右边是负债+所有者权益 ， 回答了“钱 ， 从哪里来”；等式左边是资产 ， 回答了“钱 ， 到哪里去” 。 这两个问题是企业经营的核心问题 。
也就是说 ， 企业的钱可以从两个渠道来：一个是向债权人借 ， 这个叫负债；一个是向股东要 ， 这个叫所有者权益 。 这种要钱、筹集资金的活动 ， 就是企业的三大活动之一 ， 筹资活动 。
筹到钱后 ， 用这些钱做什么？这也就是“钱到哪里去” 。 “钱到哪里去” ， 描述的就是现金流量表中的流出去向 。
这些钱可以完成两件大事：一是买原材料 ， 买办公用品 ， 发工资 ， 发奖金 ， 上缴国家税金 ， 这些叫经营活动产生的现金流出；二是购置固定资产、无形资产 ， 盖厂房 ， 对外财务投资等 ， 这些叫投资活动产生的现金流出 。


推荐阅读


上一篇：投资|券商突然杀入万亿级新蓝海！谁能“笑傲江湖”？

下一篇：跳水|炒股成功的人到底多可怕？从穷人到富人的全过程，只靠死记“冲高不涨买，跳水不跌买”