免抵退税额是什么意思(免抵退税是啥意思)
在增值税的研究中 ， 尤其是在出口和跨境业务中 ， 不可避免地会涉及到免税和退税 ， 以及基本的免税和退税 。今天就来说说它们都是什么意思 。如何辨别？
含义首先 ， 这些定义都是从卖方的角度出发 ， 因为根据我国增值税法 ， 增值税被视为价外税 。在链条抵扣上 ， 卖方从上游获得进项税 ， 从下游销售计算销项税 ， 从而获得当期应纳税额 。
“免税”是指当期销售额不征税 ， 即无论销售额多少 ， 销项税都是0 。
“退税”是指根据税收优惠政策退还已缴纳税款的行为 。
“免退税”是指在出口和跨境销售中 ， 免征销项税 ， 同时退税 。
“免退税”是指在出口和跨境销售中 ， 出口销项税被免除 ， 企业还有内销的销项税要缴纳 ， 所以应该退还的进项税先与内销的进项税“冲抵” ， 完不成再退税 。
适用场景从上面的定义可以看出 ， “免税”和“退税”是企业在常规业务中会遇到的税收优惠情况 。对从事出口和跨境业务的企业 ， 需使用“免抵退税”和“免抵退税”计算本期应纳或应退的增值税 。
那么 ， 它们的适用范围呢？
要分清企业的性质 。如果是加工生产企业 ， 因为既有出口又有内销 ， 需要先进行退税 ， 所以适用“免抵退税” 。如果是专门做出口的外贸企业 ， 直接适用“免退税” 。
怎么计算？“五步法”来了 。
第一步:梳理当前销项税和进项税 。出口销项税为0 ， 所以只计算国内销项税 。
第二步:除税 。即计算当期不能免税或抵扣的税额 。因为一般来说 ， 退税率可能小于商品或服务本身的征收率 ， 那么这部分就不能从退税中扣除 。
可抵扣税额=出口离岸价×(税率-退税率)
第三步:计算应纳税额 。
应纳税额=销项税-(进项税-不可抵扣)
第四步:计算免税和退税限额 。即可以抵扣或退税的最大税额 。
本期免退税额=出口离岸价×退税率
第五步:比较大小 。
如果应纳税额为正 ， 则应在此期间支付增值税 。
如果应纳税额为负数 ， 则成为留存税额 。如果免税额>免退税额 ， 则按照免退税额进行退税 ， 并结转免退税额 。免税额小于免税额和退税额的 ， 按照免税额予以退税 。
上面的公式可以直接套用 ， 非常有用！
企业采购免税物资的 ， 免税物资在计算不可抵扣限额和可抵扣限额时予以抵扣 。即第二步和第四步中的FOB出口价格可以替换为(FOB出口价格-购买免税物资的价格) 。
【免抵退税额是什么意思(免抵退税是啥意思)】你知道它们之间的区别吗？
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