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青年|财务造假教科书案例：九好集团如何虚增收入＋虚构存款( 二 )



通过这84家供应商 ， 九好集团虚增服务费收入5099万 。
内部员工核实的结果（通过资金循环证据印证）：
经向九好集团相关员工核实 ， 九好集团存在帮助供应商套取资金并充当掮客的灰色业务模式 。
此类业务模式并不在九好集团的经营范围内 ， 但九好集团通过和供应商签订虚假业务合同来确认服务费收入 。
九好集团收到这些供应商支付的服务费款项 ， 均通过其控制使用的个人银行账户循环退回至供应商法定代表人或其指定银行账户 。
九好集团涉嫌通过19家供应商 ， 虚增服务费收入合计2237万 。
总结一个简单的造假场景 ， 来做比喻：
我以公司名义和朋友签订虚假合同 ， 朋友打款到我账上 ， 我公司的收入增加了1亿 ， 同时 ， 我以我个人银行账户 ， 打款1亿给朋友 ， 这个交易就完成了 。
一进一出 ， 谁都不损失 ， 唯一变化的是 ， 我公司增加了营业收入 。
为什么要这么做？因为一旦后续完成了重组 ， 我的收益 ， 能在交易对价中体现出来 。
3）看点三：造假又一招 ， 刷单虚增贸易收入 ， 57万
杭州融康信息技术有限公司（以下简称融康信息）与九好集团之间存在资金循环 。
双方的业务模式是 ， 融康信息向九好集团采购货物 ， 货物未收货 ， 支付的货款已退回 。

但九好集团在财务处理上仍然确认融康信息57万元的销售收入 ， 以及应收账款收回 ， 涉嫌虚增2015年销售收入57万 。
简单来说 ， 这个模式和电商刷单没有本质区别 。
你从淘宝商家买了57万的衣服 ， 已经付款 ， 但卖家不发货给你 ， 导致7天后交易关闭 ， 资金退回 。
但卖家作弊 ， 仍然确认了57万的销售收入 。
4）看点四：造假再一招 ， 虚构3亿元银行存款
财务造假过程比较复杂 ， “造假技术一流”！
九好集团审计报告中披露的2015年12月合并资产负债表显示 ， 2015年末货币资金额为5.3亿元 。
经查 ， 其中3亿元银行存款系由九好集团通过借款形成 ， 且在披露时点处于质押状态 ， 九好集团未披露该借款及存款质押事项 。
虚构的3亿存款 ， 怎么弄的？
在其他应收款科目上 ， 虚构收回；在银行存款方面 ， 虚增；同时 ， 转出资金不入账 ， 财务报表上这块资金成为“假钱” 。
青年|财务造假教科书案例：九好集团如何虚增收入＋虚构存款
本文插图

看数字 ， 首先 ， 在账面虚构 1.7 亿元其他应收款收回 ， 虚构银行存款转入4700万元 ， 同时转出 1 亿元资金不入账 ， 这样 ， 账面形成虚假资金 3.17亿 。
假钱造出来了 ， 要让它“流动”才能更显真实 。
于是 ， 我们来做一个虚假的银行账户划转凭证 。

光这样做 ， 3亿虚假资金还不够“真实” ， 怎么办？
我们再来搞一次3亿元的借款和质押 ， 在银行账户上形成3亿的定期存单 。
只要这笔借款和质押不在《审计报告》附注及《重大资产重组报告书》披露 ， 那么 ， 这3亿元的虚构假钱 ， 就“真实”了 。
这个【借款-质押】的手段是怎么完成的呢？
我借款3亿 ， 购买理财产品或定期存单 ， 然后用这些东西为借款方的关联公司质押担保 ， 通过承兑汇票贴现的方式将资金归还借款方 。
资金仍是一进一出 ， 谁都没损失什么 ， 但我多了3亿的银行存单 。
这个逻辑虽然简单 ， 但其实过程还蛮复杂 ， 大家感受下：
2015年3月24日、25日 ， 九好集团通过好融实业、杭州煜升科技有限公司及郭丛军向杭州赛诺索斯进出口贸易有限公司（以下简称赛诺索斯）两次借款 1.5 亿元（合计 3 亿元） ， 再由好融实业、煜升科技及郭丛军账户转入九好集团上海银行账户 。
然后 ， 用此资金两次购买理财产品合计3亿元 。 此后 ， 九好集团以其理财产品为赛诺索斯提供担保 ， 赛诺索斯开具银行承兑汇票 3 亿元（两张承兑汇票 ， 每张金额 1.5 亿元）并随即贴现 ， 贴现款直接归还赛诺索斯 。 贴票利息1,253,850.00 元 ， 由杜晓芳代替九好集团向赛诺索斯支付 。


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