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金证研|南大环境：财务数据频频“变脸” 信息披露或“漏洞百出”( 二 )


问题不止于此 ， 南大环境在不同签署日的招股书中 ， 披露其子公司的财务数据或也经历了一番“大变脸” 。
据2019年5月招股书 ， 2018年 ， 南大环境子公司南大环境规划设计研究院（江苏）有限公司（以下简称“江苏公司”）的总资产、所有者权益、营业收入、净利润分别为1,327.11万元、1,204.65万元、561.64万元、48.91万元 。
但据2019年11月招股书 ， 2018年 ， 江苏公司的总资产、所有者权益、营业收入、净利润分别为1,616.53万元、1,191.76万元、711.2万元、-8.43万元 。
也就是说 ， 2019年11月招股书披露子公司江苏公司的财务数据 ， 较之2019年5月招股书披露的数据分别多出289.42万元、少了12.89万元、多出149.56万元、少了57.34万元 。
且据招股书、2019年11月及2019年5月招股书 ， 会计政策、会计估计变更及合并范围变化等因素 ， 或并未对上述数据“打架”现象产生影响 。
上述不同版本招股书多处财务数据存在信披“不一”的异象 ， 南大环境信息披露的可信度或该“打个问号” 。 然而 ， 数据“打架”的疑云远未散去 ， 南大环境子公司的财务数据及关联交易金额也惊现不同“版本” 。
二、子公司财务数据惊现不同“版本” ， 交易金额与关联方“对不上”
实际上 ， 南大环境5家子公司的财务数据在信息披露上或存“硬伤” 。
据招股书 ， 截至2020年8月3日 ， 南大环境拥有5家控股子公司 ， 分别为江苏公司、南大生态、南京大学环境规划设计研究院南通有限公司（以下简称“南通公司”）、安徽南大马钢环境科技股份有限公司（以下简称“南大马钢”）、江苏恩洁优港口环境服务有限公司（以下简称“恩洁优港口”） 。
其中 ， 江苏公司成立于2016年3月15日；南大生态成立于2007年4月19日 ， 随后2016年8月5日 ， 南大环境以现金增资的方式控股南大生态；南通公司成立于2016年9月29日；南大马钢成立于2017年5月18日；恩洁优港口成立于2017年11月24日 。
据招股书及安徽欣创节能环保科技股份有限公司（以下简称“欣创环保”）新三板年报 ， 南大环境子公司南大马钢 ， 系由南大环境与欣创环保于2017年5月18日合资创立 。 截至2020年8月3日 ， 南大环境持股51% ， 欣创环保持股49% 。
值得一提的是 ， 南大环境披露的南大马钢2018年的财务数据 ， 与欣创环保所披露的数据出现“对不上” 。
据2019年11月招股书 ， 2018年 ， 南大马钢的总资产、所有者权益、营业收入、净利润分别为979.43万元、912.42万元、132.29万元、-50.29万元 。 上述财务数据已经天衡会计师事务所（特殊普通合伙）审计 。
但据欣创环保新三板年报 ， 2018年 ， 南大马钢作为欣创环保的联营企业 ， 总资产、所有者权益、营业收入、净利润分别为958.03万元、907.86万元、82.24万元、-54.85万元 。
即2019年11月招股书披露南大马钢2018年的上述财务数据 ， 较之欣创环保披露的数据分别多出21.4万元、4.56万元、50.05万元、4.56万元 ， 令人费解 。
有趣的是 ， 南大环境称 ， 上述数据“打架”系欣创环保所披露的数据为南大马钢未经审计数据 。 但实际上 ， 据欣创环保新三板年报 ， 中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）对欣创环保2019年年报已出具了标准无保留意见的审计报告 ， 或“打脸”南大环境上述解释 。
无独有偶 ， 不仅南大马钢财务数据存“异象” ， 南大环境与欣创环保之间的关联交易额也出现了互相“矛盾”的奇怪现象 。
据招股书 ， 由于欣创环保系南大环境子公司南大马钢少数股东 ， 因此欣创环保系南大环境的关联方 。
而2018-2019年 ， 南大环境为欣创环保提供5项服务 ， 涉及的关联销售额分别为397.36万元、1,043.2万元 。
上述5项服务具体项目分别为天长市11个乡镇污水处理厂工程承包项目（以下简称“天长市项目”）、肥西县铭传乡政府驻地南分路社区污水处理设施及管网扩建项目技术咨询与开发（以下简称“肥西县项目”）、天长市11个乡镇污水处理厂EPCO总承包调试和验收服务项目（以下简称“天长市EPCO项目”）、铜陵瑞嘉特种材料有限公司聚苯硫醚项目配套污水处理站工程（以下简称“铜陵瑞嘉项目”）、数据采集系统集成项目（以下简称“数据采集项目”） 。


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