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投资|2020上市尽职调查指引( 十 )


核查大额银行存款账户 ， 判断其真实性 。
分析金额重大的未达账项形成的原因及其影响 。
关注报告期货币资金的期初余额、本期发生额和期末余额 。
应收款项
取得应收款项明细表和账龄分析表、主要债务人及主要逾期债务人名单等资料 ， 并进行分析核查 。 了解大额应收款形成原因、债务人状况、催款情况和还款计划 。
抽查相应的单证和合同 ， 对账龄较长的大额应收账款 ， 分析其他应收款发生的业务背景 ， 核查其核算依据的充分性 ， 判断其收回风险；取得相关采购合同 ， 核查大额预付账款产生的原因、时间和相关采购业务的执行情况 。 调查应收票据取得、背书、抵押和贴现等情况 ， 关注由此产生的风险 。
结合公司收款政策、应收账款周转情况、现金流量情况 ， 对公司销售收入的回款情况进行分析 ， 关注报告期应收账款增幅明显高于主营业务收入增幅的情况 ， 判断由此引致的经营风险和对持续经营能力的影响 。
判断坏账准备计提是否充分、是否存在操纵经营业绩的情形 。
分析报告期内与关联方之间往来款项的性质 ， 为正常业务经营往来或是无交易背景下的资金占用 。
存货
取得存货明细表 ， 核查存货余额较大、周转率较低的情况 。 结合生产情况、存货结构及其变动情况 ， 核查存货报告期内大幅变动的原因 。
结合原材料及产品特性、生产需求、存货库存时间长短 ， 实地抽盘大额存货 ， 确认存货计价的准确性 ， 核查是否存在大量积压或冷备情况 ， 分析提取存货跌价准备的计提方法是否合理、提取数额是否充分；测算发出存货成本的计量方法是否合理 。
对外投资
查阅公司股权投资的相关资料 ， 了解其报告期的变化情况；取得被投资公司的营业执照、报告期的财务报告、投资协议等文件 ， 了解被投资公司经营状况 ， 判断投资减值准备计提方法是否合理、提取数额是否充分 ， 投资收益核算是否准确 。 对于依照法定要求需要进行审计的被投资公司 ， 应该取得相应的审计报告 。
取得报告期公司购买或出售被投资公司股权时的财务报告、审计报告及评估报告（如有） ， 分析交易的公允性和会计处理的合理性 。
查阅公司交易性投资相关资料 ， 了解重大交易性投资会计处理的合理性；取得重大委托理财的相关合同及公司内部的批准文件 ， 分析该委托理财是否存在违法违规行为 。
取得重大项目的投资合同及公司内部的批准文件 ， 核查其合法性、有效性 ， 结合项目进度情况 ， 分析其影响及会计处理合理性 。
了解集团内部关联企业相互投资 ， 以及间接持股的情况 。
固定资产
取得固定资产的折旧明细表和减值准备明细表 ， 通过询问生产部门、设备管理部门和基建部门以及实地观察等方法 ， 核查固定资产的使用状况、在建工程的施工进度 ， 确认固定资产的使用状态是否良好 ， 在建工程是否达到结转固定资产的条件 ， 了解是否存在已长期停工的在建工程、长期未使用的固定资产等情况 。
分析固定资产折旧政策的稳健性以及在建工程和固定资产减值准备计提是否充分 ， 根据固定资产的会计政策对报告期内固定资产折旧计提进行测算 。
无形资产
对照无形资产的有关协议、资料 ， 了解重要无形资产的取得方式、入账依据、初始金额、摊销年限及确定依据、摊余价值及剩余摊销年限 。
无形资产的原始价值是以评估值作为入账依据的 ， 应该重点关注评估结果及会计处理是否合理
投资性房地产
核查重要投资性房地产的种类和计量模式 ， 采用成本模式的 ， 核查其折旧或摊销方法以及减值准备计提依据；采用公允价值模式的 ， 核查其公允价值的确定依据和方法 。
了解重要投资性房地产的转换及处置的确认和计量方法 ， 判断上述会计处理方法是否合理 ， 分析其对公司的经营状况的影响程度 。


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