江苏龙网

  1. 首页 > 资讯 > 财经 > >

应交增值税|一文了解！应交增值税10个明细应用说明


增值税的明细科目设置是会计科目中最多的 ， 设置的目的是财税部门希望会计核算与报税资料报送保持一致 ， 取数方便 。 但很多朋友所在企业没有覆盖全部业务 ， 我仅对这些科目进行简单的梳理 。 今天还是注重说一下应交增值税明细如何结转 。
增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置以下二级科目核算增值税：
应交增值税|一文了解！应交增值税10个明细应用说明
本文插图

其中 ， “应交税费—应交增值税”10个三级专栏 。
应交增值税|一文了解！应交增值税10个明细应用说明
本文插图

增值税一般纳税人应交税费科目期末结转
1、当月“进项税额”大于“销项税额” ， 不需要缴纳税款 。
如：销项税额10,000 ， 进项税额11,000 ， 月末不做会计处理 ， 借方余额1,000属于尚未抵扣税款 。
2、当月“销项税额”大于“进项税额” ， 需缴纳税款 。
根据销项税额减去进项税额计算得出的应交税款数字 ， 将当月应交未交增值税税额自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目 ， 如：销项税额10,000 ， 进项税额8,000 ， 会计处理：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税2,000
贷：应交税费-未交增值税2,000

3、当月缴纳上月应交未交的增值税（月初报税期缴纳上月税款） ， 如上例 ，
会计处理：
借：应交税费-未交增值税2,000
贷：银行存款2,000
4、当月缴纳当月的增值税款 ， 会计处理：
借：应交税费-应交增值税-已交税金
贷：银行存款
月末会计核算时 ， 将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目 。
注意：有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账 ， 也可以不通过“已交税金”核算 ， 直接在“未交增值税”科目核算 。
5、当月预交增值税款 ， 会计处理：
借：应交税费-预交增值税
贷：银行存款
当企业发生纳税义务时 ， 会计处理：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预交增值税
6、如果当月有多交增值税
如：销项税额10,000 ， 进项税额8,000 ， 当月已交3,000 ， 只能就多交部分做转出的账务处理 ， 月末会计处理：
借：应交税费-未交增值税1000
贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税1000

还有一种情况 ， 例如：当月销项税额10,000 ， 进项税额12,000,已交税金3,000 ， 月末会计处理：
借：应交税费-未交增值税3,000
贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税3,000
注意：转出多交增值税金额只能在本期已交税金范围内 ， 不能超出本期已交的税金 。
7、年末结转的会计处理
“应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转 ， 但年底必须结平 ， 具体的会计处理：
进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目的年末结转：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-应交增值税-进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减【注1】、出口抵减内销应纳税额
销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税科目的年末结转：
借：应交税费-应交增值税-销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税
贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方差额转入“应交税费-未交增值税”科目借方或贷方 。

若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额 ， 说明年末有留抵进项税额 ， 若贷方有余额 ， 则为应交的增值税 ， 在下月初缴纳时 ， 借记“应交税费-未交增值税”科目 ， 贷记“银行存款”科目 。


推荐阅读


上一篇：汽水|国货汽水线上逆袭，一个月买2.6亿，未来将进一步扩张

下一篇：中金财富|深交所创业板改革 新股申购ABC（一）