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格隆汇|CPA教你读财报 | 一文吃透资产负债表


作者 | 格隆汇 晨光
数据支持 | 勾股大数据
来源 | 格隆汇探雷区
格隆汇|CPA教你读财报 | 一文吃透资产负债表
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前言 这个故事发生在一家上市公司 。 这一年 ， 这家上市公司亏了整整1个亿 ， 老板急得团团转 。 万般无奈之下 ， 他下决心要在账面上把亏损变成盈利 。
但是怎么才能让1个亿的亏损变成盈利呢？这家公司发现资产负债表上 ， 自己在银行有1.6个亿的贷款 ， 于是这家公司的工作人员便想出一个"妙招"来：先用价值3000万元的房子抵掉这家公司欠银行的1.6亿元 ， 然后再用1.6亿元现金把抵债的房子买回来 。
看上去 ， 这家公司不过就是用1.6亿元现金偿还了1.6亿元的贷款 ， 但它却奇迹般地把自己的亏损变成了盈利 ， 这是怎么回事呢？
其实奥妙就藏在这价值3000万元的房子里 。 由于这所房子 ， 这场还款大戏被分割为上下半场、两笔交易：上半场——这家公司用价值3000万元抵偿了它在银行1.6亿元的贷款；下半场——这家公司用1.6亿元购买了一所价值3000万元的房子 。
由于企业的利润表只受到出售资产的影响而不会受到购买资产的影响 ， 因此 ， 这个购买行为只会在该公司的利润表上产生1.6亿元的资产 。 相比这个房子原来的价值3000万元来说 ， 账面价值增加了1.3亿元 。 扣掉这家公司亏损的1个亿 ， 这家公司依然盈利3000万元 。
另外 ， 在这家公司的资产负债表上 ， 也出现了另一个结果——资产负债表中房子这项资产由原先价值3000万元爆增到价值1.6亿元 。
这个故事 ， 你看懂了吗？没有点财务知识 ， 探雷哥认为大部分人会有点懵逼 。 学财务 ， 传统概念中从财务三大表开始：资产负债表、利润表、现金流量表 。 今天先带大家扒拉一下资产负债表 。
资产负债表该怎么读 ， 探雷哥带你掰扯掰扯 。
一、简介资产负债表的恒等式是"资产=负债+所有者权益" 。
它好比一个多宝格 ， 左边是资产 ， 代表权利；右边是负债和所有者权益 ， 代表对债权人和股东的义务 。 这就好比一个家庭 ， 你可以拥有爱和被爱的权利 ， 但是同时也有为爱付出的义务 ， 而权利和义务恰好是相等的 。 如表1所示 ， 这是最标准、最精简的资产负债表 。
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二、分析在实务中 ， 我们往往会把资产和负债拆解的较为细致 ， 以便于进行分析、探雷 。
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那具体科目 ， 该如何分析呢？举例如下：
货币资金
存在形式多样 。 各种形态的资金该分配多少以及该如何合理配置的问题 ， 可以从货币资金结存量和货币资金周转率两个方面进行分析 ， 以此评价企业货币资金的支付能力和使用效率 。
在分析货币资金时要坚持一个基本原则：货币资金需要与短期债务及经营需要相匹配 。 货币资金过小 ， 则可能代表偿债能力不足 ， 或者经营中捉襟见肘 。 货币资金过大 ， 则代表资金运用能力较弱 ， 或者可能资金性质有问题 。
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以上状态中 ， 情形(1)可能代表公司有短期偿债危机 ， 情形(2) (3) 则意味着貌似充裕的货币资金 ， 可能存在虚构、冻结 ， 或者早就被大股东占用 ， 只是在报表日前几天回到公司账上 ， 过后又会消失 。
应收账款
可以据此判断企业在上下游的议价能力；分析该科目时 ， 我们需要重点分析应收账款的账龄和客户结构、欠账的客户是集中还是分散、客户有什么特点、是什么原因形成的应收账款、坏账准备的计提标准怎么样、计提比例高不高 。


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