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财会■干货！1500万以下固定资产一次性计入“管理费用”的抓紧调账！( 二 )


需要注意的是 ， 以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言 ， 单个固定资产未选择享受的 ， 不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策 。 比如公司买了一个B超机花了10万 ， 当时没有享受优惠 ， 以后又买了一个胎心监护机20万 ， 这个20万还是可以继续由你们自己选择的！
五
这样做的会计处理要抓紧调账
甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元 。
【财会■干货！1500万以下固定资产一次性计入“管理费用”的抓紧调账！】借：管理费用-车辆费用 36万元
贷：银行存款 36万元
提醒：这样任性的会计处理是错误的！
正确的处理在这：
甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元 。
借：固定资产-汽车 36万元
贷：银行存款 36万元
假若按照3年折旧 ， 不考虑净残值 ， 月折旧额就是1万元
2月份计提折旧：
借：管理费用-折旧费 1万元
贷：累计折旧 1万元
3月份计提折旧：
借：管理费用-折旧费 1万元
贷：累计折旧 1万元
六
纳税申报表怎么填写
假若甲公司2019年第一季度利润总额434万元 ， 不属于小型微利企业 。
则由于1月份购买了36万元的汽车 ， 允许一次性扣除 ， 同时折旧了2个月计2万元 。
因此需要调减应纳税所得额=36万元-2万元=34万元
因此第一季度预缴企业所得税=（434-34万元）*25%=100万元
如何填写第一季度所得税申报表？
财会■干货！1500万以下固定资产一次性计入“管理费用”的抓紧调账！
本文插图

提醒：季报表上第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间 ， 发生纳税调减的本年累计金额 。
本行根据《固定资产加速折旧(扣除)明细表》（A201020）填报 。
看看季报表的附表如何填写？
提醒1：自该固定资产开始计提折旧起 ， 在“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间内 ， 必须填报本表 。
当固定资产会计折旧金额小于税收折旧金额时 ， 在月（季）度预缴纳税申报时进行纳税调减 ， 同时需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表 。
提醒2：自固定资产开始计提折旧起 ， 在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期内 ， 不填报本表 。
提醒3：当会计折旧金额小于等于税收折旧金额时 ， 该项资产的“纳税调减金额”＝“享受加速折旧优惠计算的折旧金额”－“账载折旧金额” 。
当会计折旧金额大于税收折旧金额时 ， 该项资产“纳税调减金额”按0填报 。
如何填写2019年度企业所得税汇算清缴申报表？
假若2019年度全年利润仅仅就是434万元 ， 前四个季度已经预缴了100万元所得税 ， 则汇算清缴的时候需要调减=36万元-11万元=25万元
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七
一次性扣除需要留存什么？
企业选择享受一次性税前扣除政策 ， 需要注意留存好备查资料 。 包括：有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的合同、发票 ， 以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明 ， 自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）、固定资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账等 。
本文来源：xiaochenshuiwu、郝老师说会计、众智财税智库、税来税往、会计说整理


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