小餐馆18个月收支账单告诉我们该如何救个体户( 三 )
若按照当地社保政策规定 ， 业主不但要为雇工缴纳社会保险 ， 还要为雇工个人代扣代缴社会保险费用 。 但是 ， 这样做的结果 ， 不仅会导致个体工商户成本增加、利润减少 ， 就连雇工个人实际工资所得会出现下降 。
具体如下表：
合规缴纳社会保险成本后该餐饮个体户经营收支调整（单位：元）
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如合规缴纳社会保险 ， 成本支出大幅增加 ， 直至2015年8月之后 ， 出现亏损 ， 利润率也呈现负数 。 据此算得该假设之下的投资回报率 ， 仅为23% 。
合规缴纳社会保险后的投资报酬率（单位：元、%）
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由此 ， 我们不难看出 ， 该餐饮个体户 ， 在社会保险缴纳方面 ， 也同样面临“两难问题”：如不合规缴纳社会保险 ， 则人工成本支出较低 ， 利润回报相对较高 ， 但是法律风险增加 。 如合规缴纳社会保险 ， 尽管法律风险得以避免 ， 但是成本支出增加将导致利润流失严重 ， 这不仅引起投资人不满意 ， 就连大多数雇工也反对 ， 因为社保扣费会导致其收入减少 。
4、税票
主要是指个人所得税、营业税（“营改增”扩围之前）及其附加税费 。 作为个体工商户 ， 自2014年12月进行税务登记以来 ， 因其申报月利润为3150元 ， 按照当时所适用的个税税率5% ， 当月缴纳个人所得税金额为157.50元 。 2015年1月 ， 除常规个税缴纳外 ， 还需要负担5%营业税及其基础上的5%教育费附加、7%城市维护建设费、1%防洪费等 ， 每月共计665.55元 。 经与该区域税务征管员协商 ， 自2015年2月起 ， 按照营业场所面积、设备购置等情况 ， 以定额营业收入8000元为基准 ， 按此向税务机关购买发票 ， 以综合税率8.125%计征 ， 进而 ， 确定每月固定税票额度为650元 。
具体情况如下表：
餐饮个体户所适用“个人所得税”（单位：元）
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备注：为表示简单 ， 均省略小数 ， 做整数处理
每月650元的直接综合税负 ， 无论占营业成本支出 ， 还是占营业收入 ， 两者的比值均不高 。
但是 ， 税收占比较低 ， 并不代表税费负担不重 。 因为 ， 在2014年9月至2016年3月 ， 该餐饮个体店月营业额处于6万元-12万元 ， 而相当一段时间内 ， 核定征收所确定的名义营业额为8000元 ， 这意味着该餐厅每月实际税收支出的650元 ， 仅为应交税收的6%-13% ， 而一旦据实申报 ， 将直接减损营业利润及投资回报率 。 可以说 ， 正是低报的营业收入才表现为较低的税收负担 ， 也才使得个体工商户保有相对可观的投资收益 。
疫情后如何有效拯救个体户
当前 ， 为降低疫情对个体工商户的负面影响 ， 中央及地方各级政府已经出台了如降低增值税征收率、减免社会保险及城镇土地使用税等方面的举措 ， 但是 ， 全国范围内个体工商户的复工、复产依然遭受到不同程度的困难 。 因此 ， 针对本案例中餐饮个体户经营过程中所反映的具有一定程度代表性的成本结构问题 ， 在此 ， 我们提出如下建议：
第一 ， 在国有出租方减免租金的基础上 ， 中央银行可考虑适度下调房贷还款利率 ， 减轻房贷者还款压力 ， 并采取税收优惠措施 ， 特别是涉及个体工商户房屋租赁类型的出租方 ， 其所缴纳的个人所得税及增值税等税费 ， 在租金降低的条件下可享受税收减免 ， 以实质性鼓励此类出租方为个体工商户减租降负 。
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