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收藏这篇文章就够用了 佣金税前扣除


收藏这篇文章就够用了 佣金税前扣除

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佣金税前扣除(信息资源网收藏此文足矣)
在企业的日常生产经营中 ， 企业产生手续费和佣金是很常见的 。那么 ， 这笔支出如何在企业所得税前扣除呢？今天边肖就按行业给你梳理一下~ #会计# #会计干货知识# #会计报告# #财务# #会计#
一、保险公司手续费及佣金
根据《财政部、国家税务总局关于保险企业手续费及佣金税前扣除政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第72号):
自2019年1月1日起 ， 保险公司发生的与其业务活动相关的手续费及佣金支出 ， 不超过当年全部保费收入扣除退保保费后余额18%(含)的 ， 准予在计算应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转下年扣除 。

企业发生的保险手续费及佣金税前扣除的其他事项 ， 继续按照《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)第二条至第五条的有关规定办理 。保险企业应当建立健全手续费及佣金的相关管理制度 ， 加强手续费及佣金结转和抵扣的台账管理 。
【例1】某保险公司2019年发生与其业务活动相关的手续费及佣金620万元 ， 获得当年总保费收入3600万元 ， 当年累计退保款420万元 。假设不考虑其他事项 ， 当年允许扣除的与其经营活动有关的费用和佣金计算如下:
(3600-420)* 18% = 572.4万元；6.2-5 . 72 . 4 = 47.6万元的超额部分应结转以后年度扣除 。
二.房地产企业特定业务手续费及佣金
根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十条规定:
企业委托境外机构销售开发产品的 ， 信息资源网络支付境外机构销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分据实扣除 。
【例2】2019年 ， 某房地产开发企业共实现销售收入3亿元 ， 其中委托境外公司销售豪华别墅取得2000万元 ， 某房地产开发企业向境外公司支付240万元作为销售佣金 。假设不考虑其他事项 ， 甲企业本年度委托境外机构销售开发产品的手续费及佣金支出税前可抵扣金额计算如下:
2000 * 10% = 200万元；对于240-200 = 40万元的超额部分 ， 不能在当年扣除 ， 也不能结转下年使用 。
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三、代理服务企业费和佣金支出
根据《国家税务总局关于企业所得税应税收入若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第三条“关于代理服务企业经营成本的税前扣除”:
对于从事代理服务且主营业务收入为手续费及佣金的企业(如证券、期货、保险代理等 。) ， 取得此类信息资源网络收入所发生的实际经营成本(包括手续费和佣金) ， 允许在企业所得税前据实扣除 。
【例3】某证券公司主要从事证券经纪业务、证券投资咨询业务、证券承销和保荐业务等 。2019年 ， 公司实现证券代理服务收入5500万元 ， 为获得该类收入而发生的佣金及手续费支出2200万元 。在不考虑其他因素的情况下 ， 公司发生的佣金和手续费支出可以全额税前扣除 。
4.电信企业特定业务手续费及佣金
根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税应税所得若干税务处理问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2012年第15号)第四条规定:
【收藏这篇文章就够用了 佣金税前扣除】在开发客户、拓展业务等过程中 。(如委托销售电话上网卡、电话充值卡等 。) ， 电信企业需要向经纪人、代理商支付手续费及佣金的 ， 实际发生的相关手续费及佣金不得超过企业当年收入总额的5% ， 在企业所得税前据实扣除 。
根据《中华人民共和国国家税务总局关于电信企业手续费及佣金税前扣除的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2013年第59号):
电信企业手续费及佣金支出仅指电信企业在发展客户、拓展业务过程中 ， 因委托销售电话接入卡和电话充值卡而发生的手续费及佣金支出 。
【例4】2019年 ， 某电信公司为拓展5G市场 ， 发展客户需求 ， 与代理商A签订代理合同 ， 委托代理商A将5G手机销售成上网卡 。2019年 ， 这家电信企业的总收入为5000万元 ， 其中1000万元的销售收入是通过向上网卡委托销售电话实现的 ， 120万元的销售佣金支出是通过向上网卡委托销售电话产生的 。不考虑其他事项 ， 企业当年发生的上述佣金费用税前扣除限额计算如下:


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