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城建税和教育费附加计算举例 城建税及教育费附加


城建税和教育费附加计算举例 城建税及教育费附加

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城建税及教育费附加(城建税及教育费附加计算示例)
小税种全收(城建税、教育费附加、烟叶税、资源税比较)同振业科技2019-08-28 10:39:26一、城建税基本规定
二.额外教育费用
教育附加费率为3% 。
三.烟草税
资源税
一、纳税人和扣缴义务人
1.纳税人
在中华人民共和国领域和管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人 。
除规定的情形外 ， 其他直接取用地表水和地下水的单位和个人为水资源税的纳税人 。
2.税款扣缴义务人
购买未征税矿产品的独立矿山、合资企业和其他单位为扣缴义务人 。(购买征税产品不会被扣缴)
第二 ， 税率
比例税率和固定税率
三.应纳税额的计算
具体数量定额:应纳税额或代扣税=销售数量单位税 。
从价税率:应纳税额或预扣税=适用的销售税率 。
1.销售数量的确定
(1)具体规定
【城建税和教育费附加计算举例 城建税及教育费附加】(二)纳税人不能准确提供应税产品销售数量的 ， 以应税产品产量折算的数量或者主管税务机关确定的折算比例为资源税销售数量 。
2.销售量的确定
销售额是指销售资源税应税产品的总价和价外费用 。但不包括:增值税销项税和运杂费 。
【解释】纳税人在计算应税产品的应税销售额时 ， 可以同时扣除符合下列条件的运杂费:
①计入应税产品销售收入；
②纳税人销售应税产品发生的杂费 ， 具体指将应税产品从坑口或洗(加工)场运至车站、码头或买方指定地点的杂费；
③获取信息资源网上购票或其他与杂费相关的有效凭证；
④分别计算运杂费和应税销售额 。
四.税收激励
(一)减免税项目
1.原油开采过程中用于加热和修井的原油免税 。
2.对油田内部输送重油过程中用于加热的原油、天然气免征信息资源网资源税 。
3.纳税人在采矿或者生产过程中因事故或者自然灾害遭受重大损失的 ， 由省人民政府酌情减征或者免征 。(不包括管理原因造成的损失)
4.重油、高凝油、高硫天然气资源税减征40% 。
5.三次采油资源税减征30% 。
6.深水油气田资源税减征30% 。
7.低丰度油气田资源税暂减征20% 。
8.对实际开采年限在15年以上的枯竭期开采的矿产资源 ， 减征30%的资源税 。
9.依法对建筑物、铁路、水体下充填开采的矿产资源减征50%资源税 。
10.在规定限额内的农业生产用水免征水资源税 。
11.污水处理再生水免征水资源税 。
㈡进出口政策
进口不征税 ， 出口不退款 。
车辆购置税
车辆购置税是在特定环节对车辆购买者征收的一种税 ， 以在中国境内购买的特定车辆为征税对象 。
二.纳税人(由买方支付)
在中国境内购买(使用)应税车辆的单位和个人 。
三.税率和计税依据
(1)税率:10%
(二)计税依据:应税车辆的应税价值 。
(三)应纳税额的计算
应纳税额=应纳税额税率
四.税收激励
免税的具体规定
1.外国驻华使馆、领馆和国际组织及其外交人员使用的车辆免税；
2.列入军队武器装备订购计划的中国人民解放军和中国人民武装警察部队的车辆免税；
3.有固定装置的非运输车辆免税；(自卸垃圾车不属于)
4.购买新能源信息资源网源车辆免征车辆购置税 。
包括:在中国销售的纯电动汽车、插电式(含增程式)混合动力汽车和燃料电池汽车 。
动词 （verb的缩写）车辆购置税的退税
有下列情形之一的 ， 允许纳税人对已缴纳车辆购置税的车辆申请退税:
1.车辆被返还给制造商或经销商；
2.符合免税条件但已征税的有固定装置的非运输车辆 。
【提示】办理退税:自申报之日起 ， 每满一年扣除已缴纳税款的10%计算退税 ， 不满一年全额退税 。


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