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个税改革|个税改革两周年:超1亿人免缴 中产将成下阶段受益者?

十一将至 ， 意味着中国史上力度最大的个人所得税（下称个税）改革已启动近两年 。 这两年时间里 ， 改革最终惠及2.5亿人 ， 实现减税超5600亿元 ， 其中超过1亿人不用再缴纳个税 。
这一轮个税改革效果如何？下一步是否还会出台新的减税举措？
减税超预期
为了减轻老百姓个人所得税税负 ， 健全个税税制 ， 2018年10月1日中国启动了历史上第七次个税改革 。
其中 ， 外界最关注的减税举措包括了个税起征点（即基本费用扣除标准）从3500元/月提至5000元/月；三档低税率级距大幅扩大 ， 实质上降低税率；引入子女教育、住房贷款利息或租金、赡养老人等6项专项附加扣除 ， 相当于起征点进一步提高 。
在上海工作月入近2万元的小玲告诉第一财经采访人员 ， 这次个税改革前 ， 自己一个月纳税接近3000元 ， 改革后每个月少交近一半的税 ， 一个月收入多了差不多1500元 ， 很开心 ， 这样可以多买点东西 。
这次个税改革减税效果十分明显 ， 尤其是明显降低了中低收入者个税税负 ， 增加居民收入 ， 一定程度上也提振了消费 。 中国政法大学施正文教授告诉第一财经 。
根据财税部门数据 ， 2018年至2019年底 ， 个税减税总规模约为5604亿元 ， 2.5亿人因此受益 ， 其中约1.2亿人无需再缴纳工薪所得个税 。 财政部甚至表示 ， 2019年个税减税规模超出预期 。
中国财政科学研究院研究员梁季告诉第一财经采访人员 ， 5600亿元减税规模占2019年全年个税收入的比重超过50% ， 总的减税规模大 。 个税改革惠及2.5亿人 ， 占2018年全部就业人口的比重超过30% ， 受益面广 。 而且这轮改革主要是中低收入者受益 ， 相较而言 ， 中低收入者的边际消费倾向更高 ， 相应个税减税对经济拉动的效果更好 。
除了减税外 ， 个税税制有了大幅调整 。 个税改革前 ， 我国采取分类个税体制 ， 针对不同的所得采取不同的征税方式 。 而此次个税改革首次将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项收入合并为综合所得 ， 采取统一的税率来纳税 。 这一举措使得个税从分类税制迈向了综合与分类相结合的个税体制 。
施正文表示 ， 目前国际上主要国家的个税税制主要采取综合征税模式 ， 因为它更加公平 ， 体现了量能课税原则 ， 也能一定程度上避免逃税避税 。 由于考虑征管能力 ， 目前我国对上述四项劳动报酬收入合并综合课税 ， 从最终实施效果来看还是成功的 ， 兼顾了公平和效率 。
梁季表示 ， 引入综合计税方式这是本次个税改革最大的亮点之一 ， 是0到1的质的变化 ， 再加之6项专项附加制度 ， 充分体现了个人所得税的量能课税原则 ， 体现公平的改革理念 。
与按年综合计税相适应的是 ， 税收征管模式也出现重大变化 。
以往个税都是由单位代扣代缴 ， 纳税人很少直接与税务机关打交道 。 而采取按年综合所得计税方式后 ， 就存在部分纳税人上一年度多交税或者少交税情形 。 因此今年上半年我国首次启动个税汇算清缴 ， 纳税人需要按年度汇总所有收入来重新计税 ， 多退少补 。
施正文认为 ， 个税汇算清缴是我国自然人纳税人第一次直接向税务机关缴纳个税 ， 目前来看非常成功 。 这得益于在制度设计上 ， 减少了补税或退税人群 ， 以及纳税人直接申报情形 。 比如年收入12万元以下或者补税金额不超过400元可以免申报 ， 不用汇算清缴；单位可以代办员工的汇算清缴等 。
北京国家会计学院李旭红教授告诉第一财经采访人员 ， 在个税征管方面 ， 税务部门主要通过大数据及信息化的手段保障了自然人纳税端便捷、准确地完成了汇算 ， 体现出我国征管水平的提高及国家治理水平的提高 。
另外 ， 2019年以来 ， 国家对包括粤港澳大湾区、上海自贸区临港片区、海南自贸港等地的高端人才或紧缺人才 ， 出台了个税优惠措施 ， 降低相关人才个税税负 。
李旭红表示 ， 人力资本及技术是促进经济高质量发展增长的核心要素 ， 随着海南自贸港的发展以及粤港澳大湾区人才激励政策的陆续出台 ， 该部分地区的高端人才的税负将有所降低 ， 区域性个税特殊优惠政策将有利于吸引各领域高端人才集聚 ， 人力资本将通过增强科技研发和技术创新水平来改善产业结构 ， 撬动地区经济增长 。
【个税改革|个税改革两周年:超1亿人免缴 中产将成下阶段受益者?】结构性减负是大势所趋
2018年的个税改革并非终点 ， 反而是我国综合与分类相结合的个税税制改革的第一步 。
梁季认为 ， 我国个税仍有很大的完善空间 ， 未来可以重点考虑以下几个方面：个税起征点调整的科学依据如何确定；税率水平以及级距确定 ， 应考虑中等收入群体的扩大；综合所得范围是否能逐步将生产经营所得纳入等；劳动性所得和资本性所得税负如何平衡 ， 企业所得税和个人所得税的协调等问题 。
老百姓十分关注个税起征点（5000元/月）是否进一步提高？此前财政部副部长程丽华公开表示 ， 5000元的标准不是固定不变的 ， 今后还将结合深化个人所得税改革 ， 以及城镇居民基本消费支出水平的变化情况进行动态调整 。
起征点背后是基本生计扣除的理念 ， 因此应科学测算基本生计扣除口径和水平 ， 并建立与物价水平相挂钩的自动调整机制 。 梁季说 。


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