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中年|一般纳税人申报表这两个“坑位”极具迷惑性！很多人填错了


从2019年5月1日开始执行的新的增值税申报表附表二有两个坑位 ， 第9栏次和第10栏次 ， 如图所示 。
中年|一般纳税人申报表这两个“坑位”极具迷惑性！很多人填错了
本文插图

这两个坑位的名字极具迷惑性啊 ， 二哥记得很多小伙伴在第一次申报购进旅客运输服务进项税时候 ， 直接就把进项税填写到第10栏次 ， 因为她第一眼看到这个栏次名称就觉得 ， 这个无疑就是对的位置了 。 本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证 ， 不填在这里还填那里呢？
结果可想而知了 ， 填了数据这个进项税也法计算到合计去 ， 其实稍微细心一观察 ， 你就会发现 ， 其实你当期申报抵扣的进项税合计数是在第12栏 ， 而第12栏的公式是 ， 第1栏+第4栏+第11栏 ， 在分别看看这几个栏次 ， 其实他们的数据来源都不包括9、10栏 。
所以 ， 这两栏的数肯定不会进入合计的 ， 那这两栏存在又是什么意义呢？
其实它们两存在的意义就是为了做统计的 。
为做好深化增值税改革相关政策效应的统计分析工作 ， 申报表《附列资料（二）》中第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”、第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证” ， 分别专用于不动产一次性抵扣、旅客运输服务两项政策效应的统计分析 。

【中年|一般纳税人申报表这两个“坑位”极具迷惑性！很多人填错了】虽然这两栏目前没有比对规则 ， 但是税务机关也会要求 ， 务必对纳税人填报辅导工作 ， 确保上述两栏次填报数据准确 ， 这个数据准确了 ， 我们才能统计出正确的减税效应 。
那么问题又来了 ， 既然这个两个极具迷惑性的坑位和抵扣合计无关 ， 那我们取得不动产、购进旅客运输服务的进项该填到哪里去呢？
这个也很简单 ， 你看你这两项业务取得的是什么类型的抵扣凭证 ， 取得不同抵扣凭证就分别填写到不同位置就行了 。
1、购进不动产一般取得的抵扣凭证就是增值税专用发票 。
那么直接填写到附表2的第1、2 、35栏次即可 。
二哥税税念公司2019年5月购进一处房产 ， 取得增值税专用发票一张 ， 其中金额100万 ， 税额9万 ， 本期无其他不动产购进 。 申报表填写如下
中年|一般纳税人申报表这两个“坑位”极具迷惑性！很多人填错了
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这里注意 ， 第9栏也要准确填写 ， 本期就一张购进不动产的专票抵扣 ， 本期用于购建不动产的扣税凭证数据就和专票数据是一致的 ， 手动填写上即可 。
2、购进的旅客运输服务目前有效的抵扣凭证有几种
1、增值税专用发票
2、增值税电子普通发票
3、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

4、注明旅客省份信息的铁路车票
5、注明旅客省份信息的公路、水路等其他客票
那么不同类别的抵扣凭证 ， 我们填写到不同栏次即可 。
其中填写到第1、2、35栏次的就是增值税专用发票
填写到8b栏次的就是其他四种发票
当然所有的当期抵扣的合计数据同时还需要填写到第10栏中去 。
具体我们来看看案例 。
1、取得增值税电子普通发票的 ， 为发票上注明的税额 。
中年|一般纳税人申报表这两个“坑位”极具迷惑性！很多人填错了
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申报表填写到附表2的8b和第10栏 ， 只有这样才会汇总到12栏实现抵扣 。
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分录如何做？
如果该发票是公司管理人员出差打车发生的费用 ， 那么分录如下
借：管理费用-差旅费 1786.17


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