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中年|干货：2020年建筑行业如何开展税务筹划


【中年|干货：2020年建筑行业如何开展税务筹划】中年|干货：2020年建筑行业如何开展税务筹划
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国家又对一些行业增值税进行了减税降负措施 ， 宣布了以制造业为主的16%增值税一档税率降低至13% ， 建筑业、交通运输业10%一档的税率降低至9% ， 服务行业6%一档不变 。 这一惠企减税政策主要针对的是第一二产业 ， 对于服务行业来说还有很大一部分税收的压力没有解决 。 其实 ， 在很多地区是一直存在着税收优惠政策 ， 对于服务行业更是特别对待 ， 企业享受其政策能够解决很大一部分的税收压力 ， 只是很多企业并不了解 。
大致分为两个大类：
一、合理利用企业的组织形式开展税务筹划
二、利用税收优惠政策开展税务筹划
税收优惠政策是指：国家为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展 ， 或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾 ， 在税法中对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定 。
一般的形式有：免除其应纳税全部或者部分、一定比例的奖励返还、税率调整、延时缴纳税款等等 。
现行的一般优惠政策有四种：
1. 西部大开发税收优惠政策：对入驻西部大开发地区的企业 ， 减按15%的税率征收企业所得税 。
2. 微小型企业税收优惠政策：对销售额分层级进行免征或者减半等措施征收增值税

3. 营改增试点期税收优惠政策：适当对各个行业调整征收力度和时效 。
4. 总部经济招商税收优惠政策：也称“税收洼地” 。 部分地区经济发展不均衡 ， GDP发展缓慢 。 当地政府为了增加税收 ， 带动经济 ， 会出台一些吸引企业入驻当地的税收优惠政策 。
建筑业涉及到的税率是比较复杂的 。 一般纳税人有基本的税率 ， 在特殊的情况下也可以选择简易征收 ， 小规模纳税人有征收率。 在一项业务中 ， 可能涉及到建筑服务 ， 也可能涉及到其他现代服务；可能有一般项目 ， 也可能有适用简易征收的项目；可能涉及到混合销售 ， 也涉及到兼营 ， 因此纳税人要注意区分各种情况下税率的选择 。
10%→9%
政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局海关总署公告2019年第39号）
建筑业一般纳税人签署合同是属于这个范围内的 ， 一般适用9%的税率 。
包括：各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰 ， 线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动 。
包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 。

建筑服务增值税计税方法分为一般计税和简易计税 ， 简易计税按3%征收率计税 ， 一般计税自2019年4月1日起按9%税率计税 。
1、建筑业的小规模纳税人采用的是3%的征收率；
2、（一般纳税人的简易征收）建筑业的一般纳税人 ， 在一些特殊情况下 ， 也可能采用3%的征收率：
01.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务 ， 可以选择适用简易计税方法计税；
02.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务 ， 可以选择适用简易计税方法计税；
03.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 ， 可以选择适用简易计税方法计税；
04.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务 ， 应分别核算机器设备和安装服务的销售额 ， 安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税 。
提供建筑服务的时候 ， 往往还会涉及到一些辅助的服务 ， 适用税率6% 。
又如 ， 工程勘察勘探服务 ， 属于现代服务中的研发和技术服务；开发票的时候 ， 应该是：*研发和技术服务*工程勘察勘探；适用现代服务的6%税率 。
再如 ， 工程造价鉴证属于现代服务中的鉴证咨询服务；开发票的时候 ， 应该是：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证 ， 也是适用于鉴证服务的6%税率 。


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