【笑声快车】差额征税？全额开票？差额开票？老会计带你秒懂……
自从营改增之后 ， 全行业由缴纳营业税改为缴纳增值税 ， 但是由于其中一些业务仍然无法通过抵扣链条来规避重复征税 ， 因此就将原营业税中差额征税的计算方法应用到增值税中 。
差额征税该怎么理解？官方的说法是这样的：
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简单点理解是：假设你开了一家A公司 ， 取得了收入100万元 ， 其中有80万元又支付给了第三方 ， 如果业务在税法的可许范围内 ， 会被允许从100万元的收入中扣除80万元 ， 只对剩下的20万元进行征税 。
哪些业务被允许选择差额征税？一共有24种情况 。 这24种情况可以根据发票开具形式的不同 ， 分为两大类：
差额征税全额开票：
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差额征税差额开票：
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差额开票VS全额开票
要分清楚这两个事项首先要从增值税的抵扣链条原理说起：
A公司卖了一批200万元的货物给B公司 ， B公司又按照300万元的价格卖给C公司 。 如果要交增值税 ， A公司就要按照200万元交税 ， 而B公司从A公司那里获得200万中包含相应的进项税额可以抵扣 ， 只需要按交100万元部分的税；
如果C公司又以400万元将货物卖出 ， 那么他可以用来抵扣的就是300万元中的进项税 ， 自己只需要缴纳剩余100万元的增值税……总结起来就是上一环节所支付的增值税额 ， 是下个环节可以用来抵扣的 。
差额征税能够全额开票 ， 是因为销售方之前没有取得增值税专用发票 ， 无法抵扣 ， 所以差额征税 ， 但为了不使后续环节中的公司的税负增加 ， 将扣除的部分看做是缴纳了税 ， 允许全额开票 。
而差额开票就容易理解多了 ， 因为扣除的那部分没有缴纳增值税 ， 当然不能通过全额开票来抵扣 ， 只能差额开票 。
全额开票
我们以一个建筑服务的案例来说明一下：
【【笑声快车】差额征税？全额开票？差额开票？老会计带你秒懂……】甲公司2019年10月将一项建筑工程分包给了乙公司 ， 造价是300万元 。 乙公司又将其中100万元分包给了丙公司 ， 支付工程款项后 ， 取得了对应的普通发票 ， 乙公司是一般纳税人采用简易计税 。
乙公司本月应纳税额=（300-100）÷（1+3%）×3%=5.83万元
乙公司收到甲公司的款项300万元 ， 开具的增值税专用发票 ， 票面税额=300÷（1+3%）×3%=8.74万元
差额开票
我们以一个旅游服务的案例来说明一下：
乙公司是一家旅游服务公司 ， 2019年10月承接了甲公司的旅游服务业务 ， 取得收入300万元 。 其中将60万元的景点游览服务外包给了丙公司 。
旅途中发生的住宿费15万元 ， 交通费5万元 ， 门票费10万元 ， 保险费10万元 ， 均取得了增值税普通发票 ， 乙公司为一般纳税人 。
乙公司本月应纳税额=（300-60-15-5-10-10）÷（1+6%）×6%=11.32万元
乙公司收到甲公司的款项300万元 ， 开具的增值税专用发票 ， 票面税额=（300-60-15-5-10-10）÷（1+6%）×6%=11.32万元 。
无论是差额开票还是全额开票对应的都是差额征税 ， 把握开票的关键点在把握住增值税的抵扣原理——下环节能抵扣的一定是上一环节支付的增值税 ， 对于没有缴纳增值税的部分是不能参与抵扣 ， 当然就不能全额开票 。
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