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『湖北』开票开了1%，申报系统免税却是3%，账务和税务不一致，怎么办？


相信大家对于“非湖北地区的小规模纳税人在3月1日到5月31日 ， 适用3%征收率的应税销售收入 ， 减按1%征收率征收增值税 ， 并按照1%征收率开具增值税发票”的政策已经耳熟能详 ， 并且能够落地执行 。

『湖北』开票开了1%，申报系统免税却是3%，账务和税务不一致，怎么办？
本文插图

但是最近在申报小规模申报表的时候 ， 不少朋友却遇到了这样的问题：开具发票的时候是按照1%开的 ， 但是在填写申报表时 ， 报表中“本期免税额”确实按照3%的征收率自动计算的 。
比如下面这张发票：
『湖北』开票开了1%，申报系统免税却是3%，账务和税务不一致，怎么办？
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单位（该单位为个体工商户）在入账的时候 ， 是结合这张发票上的金额去进行账务处理的 ， 因此分录为：
借：银行存款/应收账款 21775
贷：主营业务收入 21559.41
应交税费——应交增值税 215.59
【『湖北』开票开了1%，申报系统免税却是3%，账务和税务不一致，怎么办？】由于增值税未达起征点 ， 最终我们在账上会把这部分增值税金额转入到“营业外收入”中 。
借：应交税费——应交增值税 215.59
贷：营业外收入 215.59
接下来问题来了： 在按照该发票上的“金额”去填写申报表时 ， 报表第19栏次“本期免税额”生成金额却是：646.78元 ， 也就是发票上的金额×征收率＝21559.41*0.03=646.78元 。
『湖北』开票开了1%，申报系统免税却是3%，账务和税务不一致，怎么办？
本文插图

通过上述对比可以看出：增值税申报表中的“本期免税额646.78”和账上记入“营业外收入215.59”的金额产生了不一致 ， 此时不必惊慌 ， 这个差额是现在背景下出现的正常情况 ， 我们也无需对这个差额进行处理 。 之所以属于正常情况 ， 是因为：该单位账上按照发票上的金额和税额去入账是完全正确的 ， 问题出在小规模申报表的相关栏次和内部逻辑没有跟随发票1%的征收率和逻辑关系去进行自动计算 。 可能也是考虑到1%仅是临时过渡性的征收率 ， 适用的期间并不长 ， 若现在改变其内部逻辑规则 ， 等政策执行到期之后 ， 需要继续改回来 ， 一变又一变 ， 容易给会计朋友们增加不必要的误解 。
所以 ， 对于这种情况下的差异 ， 大家明白是怎么回事儿就可以了 ， 不必过于担心哦~~


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