未来增值税如何改？增值税转型 _小知识

增值税转型（未来增值税如何改？）

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增值税转型(未来如何改增值税？)
受新冠肺炎疫情影响，全球经济下滑，国际需求萎缩。为应对国内外经济面临的困难和挑战，加快形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局，各税务部门主动确保减税政策落实到位，激发中国市场活力。国家税务总局利用增值税发票税务大数据跟踪企业销售情况。2020年前三季度，全国新增减税降费总额达20924亿元，其中新增减税7379亿元，新增减费13545亿元，实现“一减两增三稳” 。

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自1994年税制改革以来，增值税一直在中国最大的税种中占据重要地位，占国内税收总额的近40% 。而且，我国税收结构以增值税、消费税等间接税为主，是企业税负过重的主要原因。因此，增值税改革是我国税制改革的关键，加快增值税改革势在必行。增值税改革最引人注目的声音有两个:一是通过资源网络循序渐进，即在保留增值税的前提下改善其缺点；二是改弦更张，即取消增值税，改为消费税。

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增值税改革该何去何从？
模式一:循序渐进。增值税有以下三个优点:
1.税收中立。(1)没有双重征税。增值税只对销售商品或者服务未征税的部分征收，对以前征收的部分不征收，对以前环节已转让、已征税的部分不征收；(2)税负大致相同。我国用于增加资源的净值税自2017年起下调一个档次，税率较少，大部分商品一般按统一的基本税率征税，使得大部分商品税负相同，同一商品在所有生产流通环节的整体税负相同。
2.按环扣。实行发票抵扣增值税征收制度。企业从上游供应商取得货物时，取得增值税发票，并据此抵扣进项税。向下游客户销售商品时，也销售商品承担的增值税。企业只承担该环节增值部分的增值额。随着一环扣一环的销售和一环扣一环的抵扣，最终的消费者才是真正的纳税者。
3.普遍征用。税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。它在横向和纵向上都有广泛的税收基础。从生产经营的横向关系看，无论工业、商业还是劳务活动。只要有增值收益，就要交税；从生产经营的纵向关系来看，无论每件商品经过多少生产经营环节。根据各个环节的增值额，会逐一进行征税。
为了让增值税更适合中国的发展，国家出台了一系列改革政策。2012年1月1日，交通运输(不含铁路运输)和部分现代服务业“1+6”产业改革试点在上海启动。2016年5月1日，营改试点全面启动，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点，实现增值税对商品和服务全覆盖，营业税退出历史舞台；2017年7月1日，四级税率降为三级，取消13%的税率。涉及居民生活、农业生产、文化宣传的23类商品，原按13%征税的，按11%征税；2018年5月1日，制造业等行业适用税率由17%下调至16%，交通运输、建筑业等行业适用税率由11%下调至10%；2019年4月1日，增值税改革深化，制造业等行业适用税率由16%降至13%，交通运输业、建筑业适用税率由10%降至9%；2012年2月20日，为支持广大个体工商户做好新冠肺炎疫情防控工作，加快复工复产，适用3%的应税销售收入，按1%的税率征收增值税。
方式二:改变路线。与消费税相比，增值税有以下三个缺点:
1、不够公平。理论上，衡量增值税税负的“增值税/增值税”对所有企业都是一样的，但前提是税率相同，实行彻底的消费增值税。因为不满足这两个条件，行业与企业之间的增值税税负实际上差别很大甚至很大，纳税能力较低的往往税负较重。此外，与欠发达地区相比，发达地区通常有更大的能力将增值税转移到市场，从而加剧了地区之间的金融不公平。
2.不经济。进项税很难及时完全抵扣。(1)不及时。由于技术问题，进项税只能在收到发票后才能抵扣，时间差会造成无法及时抵扣的问题；(2)不完整。对于R&D、会计、法律、咨询、金融、保险等服务业和“轻资产”知识密集型企业来说，增值税资源网络固有的投入扣除机制带来的问题尤为复杂棘手。这些行业和企业的关键“投入”之一是“知识投入”，不能开票，因此很难抵扣。
3.一般不征收。增值税是提前征收的，所以一般情况是销项税大于进项税，所以政府要承担向企业缴纳的沉重负担，巨额的出口退税也是政府的沉重负担。此外，虚开增值税发票会导致发票的收单方在认证抵扣后少交增值税，给国家税收造成损失，增加税收征管成本。