cpa注会之家|CPA《税法》企业所得税税率表！考前背完，60分稳了！( 二 )
【cpa注会之家|CPA《税法》企业所得税税率表！考前背完，60分稳了！】①不得超过“年度利润总额（会计利润）”的12% ， 准予当年扣除；超过12%的部分 ， 准予结转以后三年内扣除 。
②不能直接捐赠（指直接将捐赠给予受捐赠者） ， 要通过公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门进行捐赠
③包括：救助困难社会群体和个人；教科文卫体事业；环境保护、公共设施建设；其他社会公共和福利事业 。
④用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出 ， 据实扣除 。 （2020年新增）
业务招待费①两个标准：一是实际发生额的60% 。 一是当年销售（营业）收入的5‰；②销售收入是“主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入”③企业筹办期间 ， 发生与筹办有关的招待费 ， 按实际发生额的60%扣除 。 广告费和业务宣传费
①标准：销售（营业）收入的15%
②超过部分 ， 可在以后纳税年度结转扣除；
③企业在筹建期间 ， 发生的广告费和业务宣传费支出 ， 可按实际发生额计入企业筹办费 ， 并按有关规定在税前扣除 。
③自2016年1月1日至2020年12月31日 ， 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业发生的广告费和业务宣传费支出 ， 不超过当年销售收入的30%准予扣除 ， 超过部分 ， 准予以后年度结转扣除 。
④烟草企业的烟草广告费和业务宣传支出 ， 一律不得在计算应纳税所得额时扣除 。
环境保护专项资金提取用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金 ， 可以扣除 。 改变用途的 ， 不得扣除 。 保险费企业参加财产保险 ， 按规定缴纳的保险费 ， 可以扣除租赁费经营租赁在租赁期内均匀扣除 ， 融资租赁以折旧方式扣除劳动保护费准予扣除 。 自2011年7月1日起 ， 企业根据其工作性质和特点 ， 由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用 ， 可以作为企业合理的支出给予税前扣除 。 有关资产的费用（1）企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除；（2）企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣除 。 总机构分摊的费用非居民企业在中国境内设立的机构、场所 ， 就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用 ， 能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件 ， 并合理分摊的 ， 准予扣除 。 手续费和佣金支出
①财产保险企业按全部保费收入扣除退保金后余额的15%（人身保险企业10%） ， 财产保险超额部分 ， 允许结转以后年度扣除
②其他企业 ， 按收入金额的5%
③企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金 ， 不得扣除（委托个人代理除外）
④企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
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