青年|未开票收入做账、申报就按这个来！( 二 )
用于相关人员的奖励
借：应付职工薪酬—工资薪金 1000
贷：银行存款 1000
注意：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：经纪代理服务 ， 是指各类经纪、中介、代理服务 。 包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等 。
因此 ， 企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务 ， 应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税 。
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案列三
我公司从事网上电商业务 ， 主要是销售儿童鞋等 ， 属于一般纳税人 ， 2019年度含税销售收入339万元 ， 没有开具发票 ， 全部属于未开票收入 。
会计上处理：
借：银行存款 339万元
贷：主营业务收入 300万元
应交税费—应交增值税（销项税额） 39万元
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对于企业发生的营业收入 ， 虽然客户没有索取发票 ， 但是提醒大家 ， 应依法开具发票 。
1.《中华人民共和国增值税暂行条例》 ， 纳税人销售货物或者应税劳务 ， 应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票 。
2.《国务院关于修改的决定》（国务院令2010年第587号）
第十九条规定 ， 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人 ， 对外发生经营业务收取款项 ， 收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下 ， 由付款方向收款方开具发票 。
第二十条规定 ， 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项 ， 应当向收款方取得发票 。
3.《国务院关于修改的决定》（国务院令第587号）第三十五条的规定 ， 纳税人应当开具而未开具发票的 ， 由税务机关责令改正 ， 可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收 。
附：未开票的收入申报
5大涉税风险
误区一：只要不开具发票 ， 就不需要申报收入？
当然不是啦！
取得未开票收入也需要如实申报 ， 对一般纳税人而言 ， 应填写增值税申报表附表(一)未开具发票栏次 。
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对小规模纳税人而言 ， 应根据征收率的不同填写申报表相应栏次如应征增值税不含税销售额（3%征收率）、应征增值税不含税销售额（5%征收率）、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额 。 举个例子 ， 某小规模纳税人第一季度销售货物取得不含税收入 ， 未开具发票 ， 则在申报时应填写在应征增值税不含税销售额（3%征收率）栏次申报 。
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误区二：只要取得进项发票都可以抵扣？
当然不是啦！
取得的进项发票要根据企业实际发生的业务情况判断是否属于可以抵扣的进项税额 。 例如下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产 。
（二）非正常损失的购进货物 ， 以及相关的劳务和交通运输服务 。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务 。
（四）国务院规定的其他项目 。
误区三：免征增值税项目不需要开具发票？
又是错误的!!
纳税人适用免税增值税 ， 不可以开具增值税专用发票 ， 但是可以按照相关的规定开具增值税普通发票 。
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