新华网|审批改备案 会计师事务所服务上市公司影响几何？
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新华社北京7月5日电 题：审批改备案 会计师事务所服务上市公司影响几何？
新华社采访人员刘红霞、申铖、刘慧
截至6月末 ， 因疫情影响而延长的年报季收官 。 据不完全统计 ， 目前会计师事务所对国内上市公司2019年年报已出具超过260份非标准意见审计报告 ， 及时发出警示提示性意见 ， 在维护证券市场秩序方面发挥了积极作用 。
随着今年3月1日新证券法正式施行 ， 会计师事务所从事证券服务业务由审批改为备案管理 ， 门槛降低意味着更多中小事务所有机会服务上市公司 。 这是否会影响资本市场会计信息质量？是否会影响市场各方鉴证公司财务报告？
市场不乏担忧声音 。 “之前出审计报告的都是大所 ， 专业性有一定保证 。 牌子大 ， 也能顶得住上市公司的压力 ， 出的审计意见还是值得信赖的”“要是换家小所 ， 能不能顶得住公司的压力？”有资深股民向采访人员表达担忧 。
也有上市公司的审计委员会成员告诉采访人员 ， 他们公司看重会计师事务所的水平和经验 ， 大概率还是会选择有经验的大所 ， “但别的公司 ， 尤其是那些有退市等压力的公司怎么选事务所就不好说了” 。
“审批改备案 ， 不是说谁都可以去从事该项业务 ， 否则就可能出现资本市场相关业务的混乱 ， 甚至出现恶性竞争乃至劣币驱逐良币 。 ”北京国家会计学院审计与风险管理研究所所长张庆龙说 。
在厦门大学会计系教授刘峰看来 ， 促使上市公司、金融机构和国有企业的审计市场适度集中 ， 由大型会计师事务所承担上市公司审计等高风险审计业务 ， 有助于避免这些涉及公众利益的市场主体出于节省审计费用、购买审计意见等动机而聘请规模弱小、能力不足的事务所 。
厦门国家会计学院院长黄世忠介绍 ， 美国政府问责局的研究表明 ， “四大”会计师事务所审计了美国98%营业收入超过10亿美元的大型上市公司 。 尽管审计集中度如此之高 ， 这家机构的研究报告并不认为需要立即对审计集中度问题采取措施 。 相比之下 ， 我国上市公司的审计集中度并不算高 。
据悉 ， 针对会计师事务所证券资格的调整 ， 有关部门在研究推动开展会计师事务所的质量评估和分级分类工作 ， 有关办法已进入对社会公开征求意见阶段 。
“这很有价值与意义 ， 可在取消会计师事务所从事证券业务资格审批的背景下 ， 维护上市公司审计市场的正常秩序 ， 促进会计师事务所之间的有序竞争 ， 确保对上市公司等大型市场主体的审计能够达到合乎要求的水平 。 ”黄世忠说 。
专家建议 ， 会计师事务所承接业务时必须理性评价自身实力和业务风险 ， 别“砸了自己招牌” ， 尤其是从事资本市场审计等高风险业务时 ， 更需谨慎 。 通常而言 ， 会计师事务所从事证券业务需要具备以下四方面的能力：
——相应的执业能力 ， 最好具备相关从业经验 ， 熟悉资本市场审计的业务特点、基本要求 ， 有相关方面的经验与教训 。
——一定的规模 ， 包括注册会计师数量规模与收入规模 ， 这在一定程度上代表着事务所的基本能力 。 此外 ， 单一客户收入占事务所收入水平不能超过一定比例 ， 否则容易影响审计质量 。
——一定的赔偿能力 ， 可以保证一旦发生上市公司风险事件 ， 如果会计师事务所承担连带赔偿责任 ， 能够给予投资者补偿 。
——完整的质量控制体系与风险控制体系 ， 具备能力持续进行风险评估 ， 以及规范有效的审计复核、业务标准控制等质量控制程序 ， 能够有效发现识别风险 。
在业内人士看来 ， 有关部门推动开展质量评估和分级分类 ， 较好兼顾了以上几个方面的要求 ， 有助于解决信息不对称问题 ， 给市场明确的提示与引导 。
此外 ， 上市公司、金融机构和国有企业数量毕竟有限 ， 中小微企业占我国企业总数90%以上 ， 为它们提供审计鉴证、代理记账、纳税申报等服务 ， 也是中小型会计师事务所大有作为的广阔天地 。
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