支付 可以很 ____|亏了！这两张专票可不是按票面注明的增值税额抵扣进项
这两张专票按票面注明的增值税额抵扣 ， 弄错了你会让自己吃亏 ， 快点看下 。
1第一种计算抵扣
从小规模纳税人手里购买农产品 ， 取得其代开的3%的专用发票 ， 需计算抵扣进项税 。
财税〔2017〕37号文规定 ， 一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的 ， 以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额 。
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定 ， 从2019年4月1日起纳税人购进农产品 ， 原适用10%扣除率的 ， 扣除率调整为9% 。 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品 ， 按照10%的扣除率计算进项税额 。
所以 ， 届时 ， 从小规模纳税人手里购买农产品 ， 取得其代开的3%专用发票 ， 以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额 。
如果是从小规模纳税人购买 ， 它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块 ， 即 ， 金额为103÷（1+3%）=100元 ， 税额为100×3%=3元 。
您取得这张专票以后 ， 不是按照票面注明的税额3元抵扣 ， 而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣 ， 即税额为9元 。
如果你按照3元抵扣 ， 同样支付103 ， 你的成本就增加了 ， 就吃亏了 。
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申报表填写↓↓↓
把9填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏.
3%的专票认证抵扣同期转出 。
填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”栏和第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”栏 。 如下：
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同时做进项转出处理 ， 将发票票面抵扣的3的进项税进项转出处理 。
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借：成本 94
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 9
贷：银行存款 103
2第二种全额抵减
从设备商取得的13%的设备专用发票 ， 可不按发票上列明的税额抵扣 ， 可享受票面价税合计金额抵减应纳税额的政策 。
财税[2012]15号规定增值税纳税人2011年12月1日（含 ， 下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用 ， 可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票 ， 在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额） ， 不足抵减的可结转下期继续抵减 。 增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用 ， 由其自行负担 ， 不得在增值税应纳税额中抵减 。
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这个税率16%下调到13% ， 税控盘是否也应该降价呢？
纳税人购买金税设备 ， 取得一张200的增值税专用发票 ， 税率13% 。 金额为：176.99；税额：23.01 。
可以不按票面上注明的税额23.01抵扣进项税 ， 可以按照200的数直接抵减当期实现的增值税应纳税额 。
1.填写附表四第2列到第4列
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2.增值税减免税申报明细表 ， 减税性质代码及名称选择0001129914 ， 再填写第2列到第4列 。
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