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瑞幸丑闻背后，中概股危机何解？

_本文原始标题：瑞幸丑闻背后 ， 中概股危机何解？来源：财新TMT
瑞幸丑闻背后，中概股危机何解？
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在平等互惠基础上的会计监管协助与支持 ， 不是对国家主权的侵犯 ， 是国际合作的体现
文|蔡华
香港、美国（加州）注册律师 ， 科律律师事务所合伙人 ， 资本市场法律专家
5月20日 ， 美国参议院通过了一项名为《外国公司问责法》的草案 ， 再次明确对在美上市公司进行审计的会计师事务所必须接受PCAOB（公众公司会计监督委员会）的检查 。
草案如果在众议院讨论通过 ， 并由总统签署后将成为法律 。 根据草案 ， 美国证监会将公示在美上市的、审计工作是由没有接受PCAOB检查的会计师事务所完成的外国公司 ， 并对这些公司适用更为严苛的披露要求 。 如果三年之内PCAOB不能对这些会计师事务所进行常规检查 ， 所有这些上市公司都必须从美国退市 。
中国目前尚不允许PCAOB对在中国境内的会计师事务所进行检查 。
这个事情的影响有多大？2019年一共有17家在PCAOB注册的中国大陆或香港的会计师事务所 ， 它们总共审计了188家美国上市的中概股公司 ， 这些上市公司的总市值达到19000亿美元 ， 相当于中国2019年国民生产总值的13.4% 。 其中最大的10家上市公司的总市值达到14000亿美元 。
PCAOB是什么机构 ， 为什么美方坚持PCAOB必须对在PCAOB注册的境内境处会计师事务所进行检查？
【瑞幸丑闻背后，中概股危机何解？】PCAOB全称是PublicCompanyAccountingOversightBoard——公众公司会计监督委员会 。 在经历了安然、世通等会计丑闻之后 ， 美国出台了“萨班斯法案” ， 从多方面加强对上市公司的监督 。 作为措施之一 ， PCAOB在2002年成立 ， 取代原来由美国CPA行使的对注册会计师行业的监管职能 。 PCAOB的监管职能之一是检查和监督在PCAOB注册的会计师事务所 ， 通过会计监管保护投资人利益 。
为什么PCAOB要检查位于中国的、在PCAOB注册的会计师事务所？
美国监管机构的逻辑是这样的：来美上市是自愿行为 ， 无论是美国本土公司还是外国公司 ， 都需要遵守美国关于上市公司的法律要求 ， 其中包括定期向美国证监会提交审计报告 。 根据萨班斯法案 ， 在美上市公司的审计报告必须由在PCAOB注册的会计师事务所审计 。 而在PCAOB注册的会计师事务所 ， 无论是美国还是外国会计事务所 ， 都必须接受PCAOB监管 ， 包括接受检查和监督 ， 以评估会计师是否遵纪守法、是否符合会计师行为标准 。
由于会计师事务所一般同时受所在国的会计师主管部门的监管 ， 并且国家对他国监管机构（虽然PCAOB不是严格意义上的政府机构）在本地执法通常有严格限制 ， 所以PCAOB在对美国之外的会计师事务所进行监管检查时 ， 不可避免地需要取得所在国的协助与配合 。
实际上 ， PCAOB推进这项监管的过程也并非一帆风顺 。 根据PCAOB在2015年6月30日的报告 ， PCAOB无法在12个国家和地区对注册会计师事务所进行常规检查 ， 这些不愿意配合PCAOB执法的国家包括中国 ， 也包括意大利、爱尔兰、奥地利、比利时、捷克、葡萄牙等 。 但更多的国家还是愿意配合 ， 根据PCAOB的网站 ， PCAOB能够顺利在超过50个国家和地区对在PCAOB注册的会计师事务所进行常规检查 。
无论美国是否会通过《外国公司问责法》 ， 笔者认为 ， 中国方面都应当考虑有条件地允许PCAOB对在中国境内的、在PCAOB注册的会计事务所进行检查......
本文摘引自新闻付费网站“财新网”
全文共计3603字 ， 阅读需要7.5分钟
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