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#财经杂志#追踪瑞幸造假：多家中介机构涉嫌为假数据背书( 二 )


但在业界人士看来 ， 这并不代表安永没有任何连带责任 。 “根据目前的信息 ， 无法推断出安永审计失败或合谋造假 ， 目前公开的舞弊期间 ， 安永是没有出过审计数据的 ， 如果之前IPO的财报没有问题 ， 安永不会受太多牵连 。 ”一位国内会计师事务所的审计师表示 ， 至于IPO申报期间是否有舞弊 ， 还要看后续调查结果 ， 如果确实有 ， 就要继续看审计师是否尽职勤勉、工作是否执行到位 。
有国内安永审计师告诉《财经》采访人员 ， 对于美股的审计 ， 安永有一套固有的程序 。 审计报告要经过专业技术部门、美国的质量控制团队的双重复核 ， 程序上是比较严格的 ， “现在也是苦了下面的审计师了 ， 估计要加班加点修改报告、补程序 。 ”
安永为瑞幸在IPO期间的数据出具了审计报告 ， 如果瑞幸IPO期间数据也存在造假 ， 那么安永难辞其咎 。 瑞幸IPO期间财务造假的概率究竟有多大？
财务专家方烈对外表示 ， 这种可能性是很大的 ， 一般来说 ， 造假动机是为了顺利上市 ， IPO时尽量多募集资金 ， 上市以后 ， 业绩越好股价越高 ， 之前这批原始股东、高管才得以顺利套现 ， 港股不少造假上市公司 ， 往前追溯 ， 往往在IPO时就已经造假了 。
另外 ， 值得关注的是 ， 今年1月 ， 瑞幸咖啡成功完成了美国存托股票以及可转债的发行 。 这次发行的招股说明书的承销署名栏上 ， 可以看到摩根士丹利、中金公司、海通国际等机构的身影 。
老虎证券分析师团队指出 ， 上述增发招股书中 ， 数据截止到了19年第三季度 ， 也就是说审计、发行人都对有问题的第二季度和第三季度数据确认过 ， 至于安永 ， 由于只是审阅意见 ， 并不是主要责任 ， 而发行投行则是真正做担保的投行 ， 它们的责任较大 。
前资深投行人士王骥跃也向《财经》采访人员表示 ， 可转债的部分 ， 中金可能有责任 ， 承销商应当对募集相关文件的真实性承担连带责任 。
对于陷入此次造假旋涡的中介机构而言 ， 具体需要承担什么样的法律责任？
国浩律师（上海）事务所黄江东律师告诉《财经》采访人员 ， 关键看中介机构是否适当地履行了自身的专业审慎及勤勉尽责义务 。 如果中介机构未能基于专业水准发现造假行为 ， 可能会承担责任 。 如果有证据证明中介机构对造假欺诈存在共谋行为 ， 那么必然承担法律责任 。
他表示 ， 刑事责任和行政责任方面 ， 根据《萨班斯—奥克斯利法案》 ， 故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处 25 年入狱 ， 对犯有欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达 500 万美元和 2500 万美元 。 民事责任方面 ， 投资者可向审计机构、投行等中介机构一并提起集团诉讼 ， 要求其承担赔偿责任 。
历史上 ， 安然公司财务造假丑闻轰动一时 ， 直接导致其审计机构 ， 全球五大会计师事务所之一的安达信破产 。 彼时 ， 上市公司、涉案人员和中介机构被处以造假金额20多倍的巨额罚款和最高24年刑期 ， 同时 ， 三大投行花旗集团、摩根大通、美洲银行因涉嫌财务欺诈被判有罪 ， 向安然公司的破产受害者分别支付了20亿、22亿和6900万美元的巨额赔偿罚款 。
不过 ， 也有业内人士表示 ， 瑞幸咖啡的作假和当初的安然作假不是一个量级 ， 从市值和影响力上来看 ， 瑞幸咖啡远远不及 ， 从性质上来看 ， 安达信和安然公司是长期合谋造假 ， 还公然销毁了与安然审计有关的档案 。
财务舞弊为何“审不出”
从康美药业的300亿元会计差错 ， 到康得新的122亿元存款不翼而飞 ， 再到瑞幸咖啡财务造假被坐实 。 不少投资者纷纷质疑 ， 有些财务骗局并不高明 ， 为何还能逃过专业机构审计的“法眼”？
一位国内大型会计师事务所的审计经理向《财经》采访人员表示 ， 审计提供的是合理保证 ， 绝非绝对保证 ， 如果被审计单位管理层精心策划、掩盖舞弊 ， 那么按照准则规定的审计程序做 ， 是很难查出来的 ， “小样本量的抽样覆盖程度有限 ， 基于预算、人手的限制 ， 审计师无法像浑水那样派多人去全天候监盘 。 ”


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