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设备租赁税率是多少(2021年机械租赁费税率是多少)

建筑行业的工程机械租赁实际上包括两种:一种是干租赁，即只租机械不租机修工；一种是湿租赁，即租赁的机械同时配备控制和维修人员 。从税收的角度来看，它们属于不同的税收领域 。
【设备租赁税率是多少(2021年机械租赁费税率是多少)】前者是租赁业下的机器设备租赁，在税收上属于有形动产租赁 。2013年8月1日开始纳入营改增规模，税率17% 。后者是建筑业下的建筑设备供应服务，在税收上属于其他建筑服务 。建筑服务将于2016年5月1日后新纳入营改规模，税率为11% 。两者的小规模纳税人征收率均为3% 。营改增对工程机械租赁行业有多大的税收影响？解决办法是什么？本文将简要介绍 。
一、营改增前后机械租赁企业税负和利润的变化
对于外行人来说，可能不清楚为什么国家说要实行营改增，所有行业的税负只会减轻而不会增加 。从表面上看，营改增大大提高了各行各业的税率 。就工程机械租赁行业而言，干租赁业务——有形动产租赁税率从5%提升至17%(2013年8月已实施营改增)，进度率高达12%；湿租赁业务——其他建筑服务的税率从3%提高到11%，进度率达到9% 。带着这种误解，重要的是我们对营业税和增值税的特点了解不多 。
营改增前，营业税是对在中国境内提供应税服务、转让无形资产、销售房地产的单位和个人的经营所得征收的价格内税 。增值税是指在中国境内销售货物、提供加工、修理修配服务和进口货物的单位和个人，根据其增加值征收的一种价外税收 。
营业税和增值税最重要的区别，除了征税对象不同，在于营业税征税的是经营收入，也就是说，无论企业为这一收入付出多少，这个流转税企业肯定是累赘；增值税是对增值额征收的税，即企业取得收入所缴纳的税，可以从取得收入的成本所缴纳的税中扣除，扣除后有余额需要纳税，扣除后没有损失需要缴纳的税；另一个重要的区别在于“价内税”和“价外税”的区别 。所谓价内税，是指以含税营业额为计税依据；所谓超价，是指以不含税的销售额为基础进行的计税 。我们用一些简短的数据来谈谈营改增对干租业务、湿租业务和小规模纳税人业务的税收影响 。
假设某工程机械设备租赁企业为增值税一般纳税人，年收入500万(含税)，成本350万，不考虑流转税的附加税 。
1.提供无司机干租赁业务的税收影响 。
营业税的税负和利润:
(1)营业税= 500 * 5% = 25万元
(2)利润总额= 500-350-25 = 100万
营改增后的税负和利润情况:
假设流转税税负不变，进项税额= 500/1.17 * 17%-25 = 47.65万元，可从进项中扣除的成本为280.29万元(假设可抵扣成本税率为17%，47.65/17% = 280.29万元)，利润总额为500/1.900元 。根据以上计算，当租赁企业的可抵扣进项税额大于等于47.75万元时，营改增后的税负将低于营改增前，利润将大于营改增前 。
2.提供配备司机的湿租赁服务 。除了平时的费用，我们还需要考虑机修工的费用 。我们假设成本是50万元(假设机修工是公司的团队，没有投入可以扣除) 。
营业税的税负和利润:
(1)营业税= 500 * 3% = 15万元
(2)利润总额= 500-15-350-50 = 85万元
营改增后的税负和利润情况:
假设流转税税负不变，进项税额= 500/1.11 * 11%-15 = 34.55万元，可抵扣成本为203.24万元(假设可抵扣成本税率为17%，34.55/17% = 203.24万元)，利润总额为500/1.4元 。当可抵扣进项税额大于等于34.55万元时，营改增后税负低于营改增前，利润大于等于营改增前 。
3.小规模纳税人的税收影响 。
营改增前，无论从事干租赁业务还是湿租赁业务的设备租赁企业，都没有区分普通纳税人和小规模纳税人，同样的收入支付的税费和实现的利润是一样的 。营改增后，根据企业的收入范围，将收入500万以上的企业列为普通纳税人，适用不同的增值税税率 。收入在500万以下的企业分为小规模纳税人，均按3%的税率征收 。假设营收100万元，营改增前:干租赁营业税= 100 * 5% = 5万元，湿租赁营业税= 100 * 3% = 3万元，营改增后增值税= 100/1.03 * 3% = 2.91万元 。
从以上简短粗略的数据计算分析可以看出，营改增对小规模纳税人的税负确实是只减不增；对于一般纳税人的设备租赁企业，在收入不变的情况下，减轻税负的前提是有足够的进项税额抵扣 。
二是营改增影响了建筑企业(客户)对工程机械租赁的选择 。
营改增前，建筑企业为了降低成本，往往会选择个体户、小规模纳税人作为合作方，提供材料、机器设备租赁，因为无论合作方是小规模纳税人还是普通纳税人，只要能开具真实合法的发票，对于发票种类或发票中包含的税额与建筑企业无关 。营改增后，建筑业企业税率由营业额的3%调整为销售额的11%，小规模纳税人税率为3% 。


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