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清算所得计算过程？清算所得与剩余资产有何区别？( 二 )


Q4：清算所得与剩余资产有何区别？清算所得是：资产处置损益+负债处置损益—清算费用—清算税金及附加+其他所得（或—其他支出）
剩余资产是：资产可变现价值或交易价格—清算费用—职工工资—社会保险费用—法定补偿金—清算税金及附加—清算所得税税额—以前年度欠税额—其他债务 。
可以看出 ， 清算所得强调的是清算期间的损益 ， 是税前的所得 。剩余资产是以资产减除相关的支出后可以对股东进行分配的税后资产 。
Q5：清算所得是指什么？咨询热线　ZI XUN RE XIAN
您好 ， 我国《企业所得税法》规定 ， 企业应当在办理注销登记前 ， 就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 。我知道这说明清算所得也要缴纳企业所得税 ， 但不知道什么是清算所得？
专业解答
的确如您的理解 ， 企业的清算所得也是要缴纳企业所得税的 ， 我国《企业所得税法》第五十五条有明确的规定:“企业在年度中间终止经营活动的 ， 应当自实际经营终止之日起六十日内 ， 向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 。企业应当在办理注销登记前 ， 就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 。”关于什么是清算所得 ， 根据我国《企业所得税法实施条例》第十一条的规定 ， 清算所得 ， 是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额 。
此外 ， 还应注意的是 ， 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产 ， 其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分 ， 应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额 ， 超过或者低于投资成本的部分 ， 应当确认为投资资产转让所得或者损失 。
Q6：公司注销清算所得税怎么处理公司合并、分立和重组都少不了对公司进行清算 ， 公司注销清算所得税怎么处理？企业不再持续经营 ， 发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时 ， 对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理 。公司注销清算所得税的处理包括两个方面 ， 企业层面 ， 是从事实体生产经营的公司（清算的公司）应进行企业所得税的清算；股东层面 ， 是企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业（个人）所得税清算 。
哪些企业需进行企业所得税清算
1、按公司法、企业破产法等规定 ， 需要进行清算的企业（即公司除特殊原因合并或分立而解散外 ， 其余原因引起的解散 ， 均须经过清算程序）；
2、企业重组中需要按清算处理的企业（视同清算）
不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定的适用特殊税务处理原则的重组业务 ， 如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等 ， 改组企业不需要履行上述清算程序 ， 但需要视同清算进行所得税处理 。
公司开始清算的日期确定
1、企业章程规定的经营期限届满之日；
2、企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；
3、企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；
4、企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日 。
清算期确定、清算备案和时间要求
根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）文件规定 ， 企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 。因此 ， 企业清算期所在的年度内 ， 有两个所得税纳税年度 ， 第一个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日 ， 第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日 。
1、第一个纳税年度
企业在年度中间终止生产经营 ， 按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的 ， 依据企业所得税法第五十五条规定 ， 应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度 ， 于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴 ， 结清当年度应缴（应退）企业所得税税款 。


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