小规模纳税人增值税申报表填报案例及注意要点 小规模纳税人增值税申报表
文章插图
小规模纳税人增值税申报表(小规模纳税人增值税申报表填报案例及注意事项)
根据《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税政策征收管理有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号)，自2019年1月1日至2021年12月31日，对发生增值税应税销售额且月销售额总额不超过10万元(季度销售额以一个季度为纳税期不超过30万元)的小规模纳税人免征增值税 。如何填写细节总结如下，结合案例:
一.案例示例
案例一:既销售货物又提供应税服务 。
a公司是小规模纳税人，按季申报 。2019年一季度货物不含税销售收入10万元，出租不动产不含税销售收入15万元，均开具增值税普通发票 。本季度信息资源网没有发生其他增值税应税行为 。
案例分析:季度销售总额10+15元= 25万元，未超过30万元的免税标准 。所以本季度可以享受小规模纳税人免税政策 。
申报单:
1.在“货物和服务”的第9栏和第10栏填写20，000，在第17栏和第18栏填写0，300(= 100，003%) 。
2.在“服务、不动产和无形资产”的第9栏和第10栏中填写15万元，在第17栏和第18栏中填写0.75万元(= 15.5万%) 。
案例二:全部开具增值税普通发票 。
a公司是小规模纳税人，按季度申报 。一季度商品销售不含税销售收入共计30万元，全额开具增值税普通发票 。本季度没有发生其他增值税应税行为 。
案例分析:季度销售总额30万元，未超过30万元免税标准，全额开具增值税普通发票，小规模纳税人可享受本季度免税政策 。
申报单:
在主表“商品和服务”的第9、10栏填写普通发票销售收入30万元 。同时在主表“货物和劳务”第17、18栏填写相应的免税额0.9万(= 30 万.3%) 。
案例三:增值税发票全部开具 。
某公司是小规模纳税人，按季申报 。一季度不动产出租不含税销售额共计25万元，全额开具增值税专用发票 。本季度没有发生其他增值税应税行为 。
案例分析:季度销售总额为25万元，虽未超过30万元的免税标准，但专用发票不能享受免税，应按规定全额缴纳增值税 。
申报单:
1、主表“服务业、房地产和无形资产”第4、5栏填写25万 。
2.在主表“服务、房地产和无形资产”的第15和第20列中填写12，500元(= 255，000%) 。
案例四:既有增值税普通发票，也有增值税专用发票 。
某公司是小规模纳税人，按季申报 。一季度出租不动产取得免税销售额25万元，其中开具增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票20万元 。本季度没有发生其他增值税应税行为 。
案例分析:季度销售总额25万元，未超过30万元的免税标准 。本季度可以享受小规模纳税人免税政策，但自开专用发票要照章缴纳增值税 。
第二，填写笔记
1.计算免征额 。货物销售额和应税劳务销售额合并计算，不再单独计算免征额；
2.对差额征税的小规模纳税人，根据差额后的销售额判断是否享受增值税免税政策，在申报表主表中填写差额后的销售额，并填写反映差额的附页信息；
3.小规模纳税人，无论是自开增值税专用发票还是税务机关开具的增值税专用发票，均填写“税务机关开具的增值税专用发票不含税销售额”栏；
4.符合信息资源网络增值税免税政策的个体工商户，应在第11栏填写“起征点以下销售额”栏；
5.销售免征增值税的货物和劳务及应税劳务(如鲜活农产品销售)不能在小微企业免税栏填报，只能在免税销售额中填报，同时填报《增值税减免税申报表附列》中的相关免税项目 。
【小规模纳税人增值税申报表填报案例及注意要点 小规模纳税人增值税申报表】
推荐阅读
- 成本利润率计算公式在计算增值税-营业成本利润率计算公式-
- 小规模纳税人减半征收六税两费是哪些?小规模纳税人和一般纳税人的减免税政策
- 个人所得税怎么退税？
- 成本利润率计算公式在计算增值税-售价成本利润率计算公式-
- 小规模纳税人计提增值税及附加会计分录?计提增值税及附加税会计分录怎么做
- 怎样合理规避增值税?企业如何规避增值税
- 小规模暂停预缴增值税是什么意思-小规模纳税人预缴增值税是什么意思-
- 实名办税风险纳税人是什么意思-风险纳税人是怎么回事-
- 小规模纳税人和一般纳税人的含义-一般纳税人和小规模纳税人的主要区别-_1
- 小规模纳税人减半征收六税两费是哪些?小规模纳税人和一般纳税人的减免税政策_1