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税种|税收法定进程步入关键冲刺期：我国18个税种已有11种立法( 二 )


2017年 ， 十二届全国人大常委会第二十六次会议表决通过了关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定 。 根据这一决定 ， 企业所得税法第九条修改为：企业发生的公益性捐赠支出 ， 在年度利润总额12%以内的部分 ， 准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分 ， 准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除 。
【税种|税收法定进程步入关键冲刺期：我国18个税种已有11种立法】专家认为 ， 这一修改是对原有税收优惠政策的扩大和延伸 ， 在很大程度上解决了一大部分大额捐赠支出的税前扣除 。 无论是允许扣除12%的比例 ， 还是三年结转扣除 ， 在国际上已经处于较高水平 。 这项政策调整体现了国家对公益事业的进一步支持和鼓励 ， 有利于调动企业参与社会公益事业的积极性 ， 促进了我国公益事业健康发展 。
再以资源税为例 ， 其对促进我国资源节约集约利用、加强生态环境保护等发挥着重要作用 。 2019年8月26日 ， 十三届全国人大常委会第十二次会议通过了《中华人民共和国资源税法》 。 该法明确了多项免征和减征情形 ， 比如开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税；从低丰度油气田开采的原油、天然气 ， 减征百分之二十资源税；从衰竭期矿山开采的矿产品 ， 减征百分之三十资源税 。
税收法定正合力提速
税收法定有助于充分发挥税收在推进国家治理现代化和法治化中的关键作用 。 中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉采访人员 ， 税收法定原则又称税收法定主义 ， 是指国家征税必须要有法律依据 ， 没有法律依据不得要求公民纳税 ， 这是规范税收征纳行为 ， 保护纳税人权益 ， 实现税收公平正义的制度保障 。
按照税收法定原则要求 ， 现代税收制度在法源形式上必然以税收法律为主体 。 因此 ， 当前完善税收制度最迫切的任务就是要加快税收立法步伐 ， 有计划地将各税种条例上升为法律 ， 特别是要在一些重要税收立法上取得进展 。 施正文表示 。
根据财政部今年初发布的2020年立法工作安排 ， 将力争在年内完成增值税法、消费税法、关税法的起草工作 ， 及时上报国务院 。 专家认为 ， 历经多次改革 ， 我国已经基本建立了现代增值税制度 ， 为增值税立法夯实了制度基础 。 目前 ， 增值税相关改革措施已全部推出 ， 立法条件成熟 。 2019年11月27日 ， 财政部、国家税务总局联合发布通知 ， 将《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》向社会公开征求意见 。
据了解 ， 增值税法（征求意见稿）按照深化税收制度改革、构建科学财税体制要求 ， 以法律的形式巩固营改增及增值税改革成果 ， 还为促进经济发展及培育新业态新模式预留了制度空间 。 同时 ， 通过立法巩固营改增成果 ， 实现增值税对货物和服务的全覆盖 ， 建立消费型增值税制度框架 ， 促进产业转型升级 ， 实现新旧动能接续转换 。 此外 ， 还提出了增值税纳税申报、发票管理等要求 ， 提高征管效率 ， 防止税收漏洞 。
根据2019年12月3日公布的消费税法（征求意见稿） ， 消费税法将延续消费税基本制度框架 ， 保持制度稳定 ， 并将已实施的消费税改革和政策调整内容体现在草案中 。 此外 ， 根据消费税调控特点 ， 授权国务院调整税率 ， 还根据消费税改革需要 ， 在消费税法中设置衔接性条款 。
施正文表示：税收法定原则不仅要求税收征收要依据形式上的法律 ， 而且要求所制定的税收法律要遵循量能课税、保障生存权等原则 ， 实现税收领域的良法善治 ， 这就要求进一步加强合力来完善税收立法体制和立法程序 。


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