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软件|鸥玛软件冲刺创业板IPO 曾因跨期确认收入现会计差错

每经采访人员：胥帅 每经编辑：吴永久
山东大学控制的山东山大鸥玛软件股份有限公司（以下简称鸥玛软件）向创业板发起冲刺 。
证券从业资格考试等行业资格考试并不陌生 ， 机考系统就来自鸥玛软件 。 中国证券业协会、山东省教育招生考试院 、教育部考试中心等均为鸥玛软件的大客户 。 而从毛利率来看 ， 鸥玛软件的业务毛利率也超过了60% 。
不过鸥玛软件在报告期内存在会计差错更正问题 ， 鸥玛软件2018年度、2017年度个别项目收入确认和成本结转存在跨期现象 。 除此之外 ， 公司还存在人员薪酬在营业成本、研发费用之间分配不准确等事项 。
毛利率超过同行
一家机考服务商要冲刺创业板 ， 这家企业正是鸥玛软件 。 公司主营业务为考试与测评领域信息化产品的研究、开发、销售及服务 ， 也就是俗称的机考 。
会计职称资格考试、证券从业资格考试、建造师资格考试……这类资格考试耳熟能详 ， 鸥玛软件提供无纸化考试服务系统 。 据鸥玛软件介绍 ， 公司自主研发的无纸化考试服务系统已经部署在全国范围内超过10000个考场 。
【软件|鸥玛软件冲刺创业板IPO 曾因跨期确认收入现会计差错】从业绩来看 ， 2017年~2019年 ， 公司营业收入分别为1.46亿元、1.69亿元、1.75亿元；净利润分别为4692.82万元、6192.12万元、6977.86万元 。 有意思的是 ， 鸥玛软件的资产负债率不高 ， 截至2019年12月31日仅为4.15% 。
尽管鸥玛软件的考试系统在全国部署 ， 但收入还是集中在华北和华东 。 2019年 ， 公司在华北和华东的收入达到了1.46亿元 。 因为承接的全国性考试 ， 鸥玛软件的收入集中在前五大客户 。 2017 ~2019年 ， 公司前五大客户的销售收入占各期主营业务收入的比例分别为 60.86%、51.71%和 51.19% 。 2019年 ， 公司的前五大客户分别为中国证券业协会 、山东省教育招生考试院 、教育部考试中心、中国房地产估价师与房地产经纪人学会 、住房和城乡建设部执业资格注册中心。 2018年 ， 鸥玛软件的大客户还有中国资产评估协会。
鸥玛软件收入依赖前五大客户 ， 公司表示 ， 这与同行业整体情况相符 。
《每日经济新闻》采访人员注意到 ， 尽管鸥玛软件的客户集中 ， 但公司的毛利率较高 。 2017年~2019年 ， 鸥玛软件的毛利率分别为62.13%、65.64%、69.68% 。 不过相比考试系统 ， 鸥玛软件的软件开发的毛利更高 ， 维持在80%左右 。 鸥玛软件的毛利率高于行业平均水平 ， 行业平均值在55%上下 。 从鸥玛软件的解释来看 ， 主要是公司使用自主研发的软硬件产品提高了项目实施效率、业务集中于全国统一考试及省级考试等 。
不过 ， 上海新古律师事务所王怀涛律师表示 ， 毛利率指标一直是证监会审核和关注的重点和难点 ， “证监会一般关注毛利率高于同行的原因及合理性、与同行业收入的变化趋势是否一致、是否存在关联交易、收入确认是否正确、是否具有可持续性等方面 。 ”
部分项目跨期确认收入
鸥玛软件拟投入5.76亿元募集资金用于无纸化考试一体化服务平台建设项目、数字化网上评卷智能服务平台建设项目、智能题库平台建设项目等 。
特别是智能题库平台建设项目 ， 这说明了鸥玛软件看重该方向 。 鸥玛软件表示 ， 种类繁多的资格类考试、公务员及事业单位招考、行业考试也存在大量的命题服务需求 ， 为本项目带来了广阔的市场空间 。
鸥玛软件具有高校背景 ， 山东大学持有山大资本100%的股权 ， 并通过山大资本间接持有公司发行前41.08%的股权 ， 是公司的实际控制人 。 除此之外 ， 公司多位董事也曾在山东大学任职 。 董事长马磊曾在1981 年 2 月至 1994 年 7 月 ， 就职于山东大学实验中心；董事刘永新曾就职于山东大学人事处；副总经理张华英曾就职于山东大学电子应用技术研究所 。
《每日经济新闻》采访人员注意到 ， 鸥玛软件在报告期内还存在会计差错更正 。 鸥玛软件2018年度、2017年度个别项目收入确认和成本结转存在跨期现象 。 除此之外 ， 公司还存在人员薪酬在营业成本、研发费用之间分配不准确等事项 。


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