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【小景儿爱财经|附加税减半征收按全额还是一半计提？】

附加税减半征收按全额还是一般计提是会计工作中的常见问题 ， 附加税是一种随正税加征的税 ， 对于小规模纳税人而言 ， 一般可以享受一定的税收优惠 。 本文就针对附加税减半征收按全额还是一半计提做一个相关介绍 ， 来一起了解下吧!
【小景儿爱财经|附加税减半征收按全额还是一半计提？】
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附加税减半征收按全额计提还是一半计提?
答：对于文件中已规定附加税减半征收的 ， 应当按照实际计提附加税金额记账 ， 不用全额计提后再减去一般 ， 更不能参照购入税控盘一样全额抵减的形式 。
借：应交税费——应交城建税等
贷：营业外收入
按照税法规定 ， 小微企业在取得销售收入的情况下 ， 应当计算应交增值税 ， 并确认为应交税费 。 当满足了《通知》规定的免征增值税条件时 ， 应当将有关应交增值税转入当期营业外收入 。 具体会计分录如下：
【【小景儿爱财经|附加税减半征收按全额还是一半计提？】】确认收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
按规定免税时：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入——税收减免
附加税减半征收如何做账务处理?
计提时 ， 账务处理如下：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
贷：应交税费——应交教育费附加等
次月申报税完毕后 ， 若免税：
借：应交税费——应交城市维护建设税
借：应交税费——应交教育费附加等等
贷：营业外收入——政府补助
附加税包括哪些?
附加税是随正税加征的税 ， 一般包括两种：
第1种是根据正税的征收同时而加征的某个税种 ， 比如城市维护建设税 ， 这是一种作为税种存在的附加税 ， 计税依据是增值税、消费税的的税额 。 征税标准通常为征税的应纳税额 。
第2种是在正税征收的同时 ， 再对正税额外加征的一部分税收 。 这是一种属于正税一部分的附加税 ， 以正税的征收标准进行征收 。
附加税税率如何规定?
城建税：纳税人所在地为市区 ， 对应税率为7%;纳税人所在地为县城、镇 ， 对应税率为5%;纳税人如果所在地不是市区、县城、县属镇的 ， 则以1%为征收税率 。
教育费附加：增值税和消费税税额的3% 。
地方教育附加：增值税税额和消费税税额的2% 。
已计提附加税减半征收会计分录怎么做?
计提时 ， 会计分录如下：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——城建税
应交税金——教育附加
应交税金——地方教育附加
缴纳时：
借：应交税金——城建税
应交税金——教育附加
应交税金——地方教育附加
贷：银行存款
结转时：
借：本年利润
贷：营业税金及附加——应交营业税
营业税金及附加——应交城建税
营业税金及附加——教育费附加
来源于会计网 ， 责编：慕溪


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