小景儿爱财经|附加税减半征收按全额还是一半计提？
附加税减半征收按全额还是一般计提是会计工作中的常见问题 ， 附加税是一种随正税加征的税 ， 对于小规模纳税人而言 ， 一般可以享受一定的税收优惠 。 本文就针对附加税减半征收按全额还是一半计提做一个相关介绍 ， 来一起了解下吧!
文章图片
附加税减半征收按全额计提还是一半计提?
答：对于文件中已规定附加税减半征收的 ， 应当按照实际计提附加税金额记账 ， 不用全额计提后再减去一般 ， 更不能参照购入税控盘一样全额抵减的形式 。
借：应交税费——应交城建税等
贷：营业外收入
按照税法规定 ， 小微企业在取得销售收入的情况下 ， 应当计算应交增值税 ， 并确认为应交税费 。 当满足了《通知》规定的免征增值税条件时 ， 应当将有关应交增值税转入当期营业外收入 。 具体会计分录如下：
确认收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
按规定免税时：
【小景儿爱财经|附加税减半征收按全额还是一半计提？】借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入——税收减免
附加税减半征收如何做账务处理?
计提时 ， 账务处理如下：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
贷：应交税费——应交教育费附加等
次月申报税完毕后 ， 若免税：
借：应交税费——应交城市维护建设税
借：应交税费——应交教育费附加等等
贷：营业外收入——政府补助
附加税包括哪些?
附加税是随正税加征的税 ， 一般包括两种：
第1种是根据正税的征收同时而加征的某个税种 ， 比如城市维护建设税 ， 这是一种作为税种存在的附加税 ， 计税依据是增值税、消费税的的税额 。 征税标准通常为征税的应纳税额 。
第2种是在正税征收的同时 ， 再对正税额外加征的一部分税收 。 这是一种属于正税一部分的附加税 ， 以正税的征收标准进行征收 。
附加税税率如何规定?
城建税：纳税人所在地为市区 ， 对应税率为7%;纳税人所在地为县城、镇 ， 对应税率为5%;纳税人如果所在地不是市区、县城、县属镇的 ， 则以1%为征收税率 。
教育费附加：增值税和消费税税额的3% 。
地方教育附加：增值税税额和消费税税额的2% 。
已计提附加税减半征收会计分录怎么做?
计提时 ， 会计分录如下：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——城建税
应交税金——教育附加
应交税金——地方教育附加
缴纳时：
借：应交税金——城建税
应交税金——教育附加
应交税金——地方教育附加
贷：银行存款
结转时：
借：本年利润
贷：营业税金及附加——应交营业税
营业税金及附加——应交城建税
营业税金及附加——教育费附加
来源于会计网 ， 责编：慕溪
推荐阅读
- 第一财经|AI芯片独角兽来了！寒武纪“闪电”过会，拟募资28亿元
- FX168财经|欧佩克+产油国或在6月4日举行线上会议 油价续刷3月中旬以来高位
- 财经|上市公司圣象董事长意外离世，股价涨停，难道股民很冷血？
- 乐居财经|蓝光发展：2020年第三次临时股东大会决议公告
- 小阿说财经|应收账款借方余额负数是什么意思？资产负债表怎么填？
- 智通财经|亚特兰大联储模型预估：美国二季度GDP将跌近53%
- BOSS说财经|低调的互联网大佬：与马云齐名，一年累计捐款高达8.5亿
- 易木财经|软银不与愿景联合投资 北汽拟收购神州优车 小鹏汽车秘交IPO文件
- 云财经|FAANG五大科技股集体下跌，纳指再度转跌
- 王爷说财经|“宇宙第一行”工商银行被茅台反超？，巨变！A股“股王”之位易主