漳州税务局：小规模纳税人享优惠，咋开发票咋申报？
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相关问答
1.享受减免税优惠 ， 一般纳税人和小规模纳税人开具发票有何不同？
答：增值税遵循“征扣一致”的链条抵扣原则 ， 本环节纳税人未缴纳税款 ， 下环节纳税人也不抵扣税款 。 现行政策规定 ， 一般纳税人发生应税销售行为适用免税规定的 ， 不得开具专用发票 ， 可以开具税率栏标注为“免税”字样的普通发票 。
【漳州税务局：小规模纳税人享优惠，咋开发票咋申报？】与一般纳税人不同 ， 小规模纳税人适用简易计税方法 ， 直接以销售额乘以征收率计算应纳税额 ， 不得抵扣进项税 ， 也就是说小规模纳税人不存在用免税、征税项目间的进项税额调节问题 。 所以相较于一般纳税人而言 ， 其在征免税管理、发票开具等方面 ， 政策规定均相对宽松 。
具体到发票开具上 ， 小规模纳税人可根据征免税政策和购买方要求 ， 自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票；开具增值税专用发票的 ， 需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税；未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的 ， 可以享受相应减免税政策 。
2.我公司是广东省一家按季申报的增值税小规模纳税人 ， 从事二手车经销业务 。 预计4月销售额为10万元 ， 5月、6月销售额合计为50万元 ， 并按规定开具二手车销售统一发票 ， 请问应当如何进行二季度增值税纳税申报?
答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》(2020年第9号)规定 ， 自2020年5月1日至2023年12月31日 ， 从事二手车经销业务的小规模纳税人销售其收购的二手车 ， 减按0.5%征收率征收增值税的 ， 在办理增值税纳税申报时 ， 减按0.5%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额 ， 按销售额的2.5%计算填写在“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次 。 纳税人在填报《增值税减免税申报明细表》时 ， 应准确选择减税项目代码 ， 准确填写减税项目本期发生额等相关栏次 。
考虑到上述减按0.5%征收率征收增值税政策自5月起施行 ， 纳税人在4月份的销售额按照小规模纳税人复工复业政策可减按1%征收率征收增值税 ， 因此你公司在办理二季度增值税纳税申报时 ， 应在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”的“货物及劳务”“本期数”列填报60万元(=10+50);将按3%征收率计算的应纳税额1.8万元(=60×3%) ， 填写在第15行“本期应纳税额”“货物及劳务”“本期数”列;将因征收率下降减征的税额1.45万元(=10×2%+50×2.5%) ， 填写在第16行“本期应纳税额减征额”“货物及劳务”“本期数”列及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次;实际应纳税额0.35万元(=10×1%+50×0.5%) ， 填入申报表第20行“应纳税额合计”“货物及劳务”“本期数”列 。 这里需要注意 ， 纳税人在填报《增值税减免税申报明细表》时 ， 应区分4月减按1%征收率征收增值税政策和自5月起减按0.5%征收率征收增值税政策对应的减税项目代码 ， 进行准确填报 。
来源：漳州税务局
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