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『财经参考』湘佳牧业疑似造假，每羽活禽屠宰后竟与“生前”重量一致( 二 )


同样 ， 根据财务勾稽原理 ， 2019年也存在16,282.42万元的含税收入即未在体现在流入的现金中 ， 也未在体现在相应的新增债权中 。 三年下来 ， 共48,193.55万元的含税收入得不到相关数据的支持 ， 存在虚增之嫌 。
代养户和退养户数据发生冲突 ， 活禽宰杀成冰鲜后竟重量相同
代养模式是畜禽养殖行业中普遍采取的模式 ， 湘佳牧业近半收入来自于代养 。 2017年、2018年、2019年的代养户数量分别为857户、788户和778户 ， 逐年减少；但代养户出栏量却逐年攀升 ， 分别为2,764.73万羽、2,867.26万羽和2,908.8万羽 。

『财经参考』湘佳牧业疑似造假，每羽活禽屠宰后竟与“生前”重量一致
本文插图

资料图来源招股书
同时 ， 由于环保政策被划入禁养区 ， 因土地被征收 ， 以及代养户因另谋其他职业、已将场地租用给他人或代养户死亡等自身原因而每年出现一些退养户 ， 报告期各期 ， 公司代养户退户数量分别为117户、134户和143户 ， 2018年、2019年出现退户的数量分别为17户、9户 。 照此退户数量 ， 与上述各期末代养户数量存在矛盾 。
按照2017年代末代养户857户 ， 2018年退户17户计算 ， 2018年末 ， 公司的代养户数量应为840户 ， 与披露的788户相差52户 ， 差异较大 ， 同样2019年也相差1户 。 那么 ， 是报告期各期末代养户数据披露不实还是退养户数量在说谎？
另外 ， 据活禽的销售数据和冰鲜禽肉屠宰、销售数据竟能推断出每羽活禽宰杀后与生前的重量一致 。 以2019年为例 ， 数据显示 ， 该年度活禽销售数量为2,776.29万羽 ， 销售数量为48,032.85吨 ， 折合一万羽活禽的重量为17.301吨 ， 每羽活禽的重量约为1.73千克 ， 约3.46斤 。
招股书显示 ， 公司冰鲜是指把活禽宰杀加工后冰冻的产品 。 数据显示 ， 2019年公司屠宰了1,661.48万羽 ， 冰鲜禽肉屠宰产量为28,752.98吨 ， 折合一万羽被屠宰成冰鲜的重量为17.306吨 ， 每羽屠宰后成冰鲜的重量约为1.73千克 ， 约3.46斤 ， 与每羽活禽重要竟然惊现一致 。
稍有生活常识的人都知道 ， 每只活禽屠宰去掉羽毛、内脏等不能食用的部分后 ， 较活禽会减少一定重量 ， 不可能与其重量一致 ， 这简直是在侮辱投资者的智商 。

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资料图来源招股书
最新活禽出栏量占比近20%未取得排污证 ， 多次出现食品安全问题
2017年8月 ， 彼时的环境保护部(现为生态环境部)发布文件 ， 将畜牧养殖业列为重点实施排污许可管理的行业 ， 实施时限为2019年 。 湘佳牧业正符合排污许可重点管理企业的条件 。
截至招股书签署日 ， 湘佳牧业存在15个自养养殖场未取得排污证 ， 其中 ， 8家因国家环保政策原因尚未取得排污许可证 ， 7家无法续办 。
2017-2019年 ， 公司未取得排污许可证种鸡产蛋量为2,445.75万枚、3,056.55万枚和3,081.4万枚 ， 占中禽产蛋总量的比例分别为45.82%、51.02%和59.53% ， 无论是数量还是占比均逐年上升 。 同期商品鸡出栏量分别为352.78万羽、670.76万羽和816.78万羽 ， 占活禽出栏总量的比例分别为9.35%、15.87%和18.21% ， 均出现逐年上升 。
同时 ， 报告期内 ， 湘佳牧业自有养殖场种鸡二场于2018年7月因被划入禁养区而被关停 。 2017年11月和2018年7月 ， 公司部分代养户因其养殖所在区域被划入禁养区而停止养殖 ， 共计35户代养户 。
财经参考注意到 ， 湘佳牧业还因食品质量问题屡遭曝光 。 据不完统计 ， 报告期内 ， 公司5次被查出产品不合格 。

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