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「美好，一直在身边」来了！最新一般纳税人申报表填写，有流程，有案例！( 二 )


【5】综合申报表填写案例
填写案例1：开具13%税率发票申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人 ， 2019年4月销售一批货物 ， 开具一张13%税率的增值税专用发票 ， 金额100000元 ， 税额13000元；发生有形动产经营租赁业务 ， 开具一张13%税率的增值税普通发票 ， 金额50000元 ， 税额6500元 。
分析
根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物 ， 原适用16%税率的 ， 税率调整为13%” ， 企业销售适用13%税率应税货物、服务 ， 应开具13%税率发票 。
根据15号公告第一条规定 ， 原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细 ， 以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务” ， 第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产” ， 因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次 。
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1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）
《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）
本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）
该企业2019年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
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填写案例2：开具16%税率红字发票申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人 ， 2019年6月发生2019年2月销售的货物退货 ， 开具一张16%税率的红字增值税专用发票 ， 金额40000元 ， 税额6400元；销售一批商品 ， 开具一张13%税率的增值税专用发票 ， 金额60000元 ， 税额7800元 。
分析
根据15号公告第一条规定 ， 原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务” ， 因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次 。 根据15号公告第三条“本公告施行后 ， 纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时 ， 按照申报表调整前后的对应关系 ， 分别填写相关栏次”规定 ， 因此该企业开具的16%税率红字专用发票 ， 应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次 。
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）
该企业2019年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
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填写案例3：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人 ， 2019年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务 。 取得1份增值税专用发票 ， 金额20000元 ， 税额1800元；取得1份增值税电子普通发票 ， 金额8000元 ， 税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 ， 票价2200元 ， 民航发展基金50元 ， 燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票 ， 票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 ， 票面金额合计5150元 。


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