安永EY|荷兰政府发布税收亏损弥补法规的立法提案详情

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2020年10月5日，荷兰政府发布了有关立法提案的更多详情，包括企业所得税年度亏损向以后年度结转限额以及结转期限的延长规定。
立法提案荷兰政府拟对年度亏损向以后年度结转设定限额，在应税利润的前100万欧元不受限制，而超过100万欧元的部分按50%结转。此外，立法提案建议，税收亏损可无限期向以后年度结转。
提案背景新规定针对的是，在荷兰开展营利活动的企业因积累大量亏损结转后期，而长期不需缴纳企业所得税的情况。该拟议措施旨在使纳税人平缓渐进地弥补亏损，从而实现更加稳定的企业所得税收入。
向以后年度结转和向以前年度结转根据现行法规，向以后年度结转亏损仅限六个年度，但立法提案将取消此年限（即亏损可无限期向以后年度结转）。根据现行法规，企业也可选择向以前年度结转一年，该规定将继续适用，但同样受到年度结转限额的限制。
过渡规定：新规也适用于之前的亏损新规定应适用于2022年1月1日起产生的所有税收亏损，当日仍被允许向以后年度结转的所有税收亏损也同样适用。
与其他税收法规的相互影响 【安永EY|荷兰政府发布税收亏损弥补法规的立法提案详情】该提案同时也考虑了与一些企业所得税特定法规的相互影响，例如关于在合并纳税时，纳入具有“潜在清算损失”公司的规定、关于外国分支机构亏损追回规定的过渡性法规，以及关于控股和融资公司亏损的过渡性法规。但现阶段还不涉及与清算损失法规、合并纳税制度的其他要素、以及重组安排等规定的相互影响，这些问题可能会在议会讨论程序中予以明确。
对企业的影响新规定的主要受益者，可能是“小规模”纳税人，因为限额设定在100万欧元，而且，可以无限期的结转。而对于较大规模的纳税人来说，年度限额则可能会对现金流的时间价值造成不利影响。
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