项目|上亿传媒：《我的山河》《捞世界》等项目受疫情影响延期播出上映( 二 )
目前北京首映时代已与版权方协议约定了延长版权授权有效期，正在进行剧本改编制作，由于预计享有的收益尚无法估计，公司按照投资作价金额150万元作为预计售价，将账面成本与预计售价差额计提存货跌价准备。
(2)《秘密》项目
《秘密》为韩剧，账面余额169.38万元，主要为购买《秘密》支付的版权费，其中包含85.73万元应付给版权供应商KBS Media的应付账款。由于限韩令等政策原因，该剧一直未通过相关审批，根据合同约定，应付给KBS Media的85.73万元剩余款项不予支付，根据行业惯例，电视剧审批若不成功，政策允许后可以更换其他韩剧。公司将暂未支付的85.73万元款项作为预计售价，计提减值准备83.65万元，计提依据是：
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①由于限韩令政策及未来韩剧市场的不确定性，目前与供应商尚未协商出具体解决方案。如果将存货全额计提减值准备，形成减值损失，后续若取得供应商终止履行的补充协议，无需支付的应付账款将形成营业外收入，将会违背业务实际情况。
②供应商未明确表明合同终止履行或欠款无需支付，目前留存的账面价值与应付供应商款项暂无直接抵消的确定性依据。
③基于以上考虑，目前存货留存的账面价值与应付供应商款项一致，公司决定待该事项与供应商协商一致或者韩剧市场回暖、更换韩剧后进行更合理化处理。该处理方式对公司净资产及经营情况无实质影响。
(3)《黑名单》项目
《黑名单》项目已经停滞，账面价值为名义金额1元，存货跌价准备计提充分。
(4)《那些青春》项目
公司于2016年1月15日取得其影视剧制作及改编权，版权期限至2021年1月14日，公司已支付版权费及制作费等成本合计105.71万元。截至2019年12月31日，项目版权有效期剩余一年，由于没有市场参考价格，公司将项目成本在有效期内平均分摊，根据剩余年限的分摊金额21.14万元作为预计售价，计提了相应的减值准备。
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(5)《爱情骗子》、《游戏的天堂》、《正果》
《爱情骗子》及《游戏的天堂》项目投资金额相对较小，且公司拥有两部剧的永久影视改编权，预计将版权出售带来收益会大于目前的项目投资金额，公司针对以上两个项目未计提减值准备。
《正果》项目投资金额较小，由于没有市场参考价格，公司将项目成本在有效期内平均分摊，将剩余年限的分摊金额1.58万元作为预计售价，计提了相应的减值准备。
综上所述，公司已按照每个项目的具体情况充分考虑了预期带来的收益，并逐项计提了存货跌价准备，存货跌价准备计提充分。
两笔预付账款不存在未结转存货、成本的情况，简化处理预期损失率不影响坏账计提的充分性
【 项目|上亿传媒：《我的山河》《捞世界》等项目受疫情影响延期播出上映】截至2019年12月31日，上亿传媒预付账款账龄1—2年金额180万元，欠款方为霍城光合映画影视文化有限公司；账龄2—3年金额75.47万元，欠款方为北京金荆藤影视文化传媒有限公司。两项预付账款未结转的原因均为项目未完结未结算。
新三板公司监管部要求上亿传媒说明以下两点：
(1)预付款项的具体内容，并按照项目的预计时间与实际执行时间进行比较，说明是否存在重大时间上的差异，是否存在未结转存货、成本的情况；
(2)结合减值计提主要参数和测算过程，分析预付账款是否存在减值的情况。
对此，上亿传媒逐一进行了回复。
(1)霍城光合映画影视文化有限公司预付账款：
公司参投了光合映画出品的电影项目《捞世界》，公司出资180万元，占项目总投资的3%。该项目已取得电影公映许可证，原计划于2020年初上映，但受疫情影响，目前实际上映时间未知。该项目预计时间与实际执行时间存在差异，不存在未结转存货、成本的情况。公司近期正在与出品方洽谈转让投资份额等事宜，预付账款不存在减值迹象。
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(2)北京金荆藤影视文化传媒有限公司预付账款
公司为金荆藤影视于芒果台播放的电视剧引入OPPO手机广告业务，OPPO代理商将广告费支付给公司后，公司再将款项支付给金荆藤影视，公司作为中间方收取引荐费用。该类项目一般在开机前签订，剧集播放后结算，需要一定的时间，预付给金荆藤影视的款项为项目前期40%的预付广告费。
该项目剩余60%尾款已于2020年4月—5月间结算完毕，公司已结转相应的收入与成本，该预付账款已在5月结转。
该项目预计时间与实际执行时间不存在重大差异，不存在未结转存货、成本的情况。
年报显示，上亿传媒截至2019年12月31日应收账款的预期信用损失率，1年以内、1—2年、2—3年、3年以上分别为3%、10%、50%、100%，与2018年12月31日的应收账款坏账计提比率一致。
新三板公司监管部要求上亿传媒，按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中关于预期信用损失率的计算方法，说明2019年12月31日的应收账款预计损失率的计算过程。
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