金融|轻松拿下政府会计“双分录”！政府会计常用的会计分录汇总！( 三 )
财务会计中：
借：以前年度盈余调整
贷：零余额账户用款额度/银行存款等
或编制相反分录 。
预算会计中：
借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
贷：财政拨款结余——年初余额调整
或编制相反分录 。
（3）年末冲销有关明细科目余额：
借：财政拨款结余——年初余额调整/归集上缴/单位内部调剂/结转转入
贷：财政拨款结余——累计结余
3.非财政拨款结转
（1）将相关收入和支出转入非财政拨款结转：
借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入等【专项资金收入】
贷：非财政拨款结转——本年收支结转
借：非财政拨款结转——本年收支结转
贷：行政支出/事业支出/其他支出等【专项资金支出】
（2）从预算收入中提取项目管理费用或间接费：
财务会计中：
借：单位管理费用
贷：预提费用
预算会计中：
借：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费
贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费
（3）因会计差错调整非财政拨款结转资金：
财务会计中：
借：以前年度盈余调整【或贷记】
贷：银行存款【或借记】
预算会计中：
借：资金结存——货币资金【或贷记】
贷：非财政拨款结转——年初余额调整【或借记】
（4）按规定缴回非财政拨款结转资金：
财务会计中：
借：累计盈余
贷：银行存款
预算会计中：
借：非财政拨款结转——缴回资金
贷：资金结存——货币资金
（5）冲销有关明细科目余额：
借：非财政拨款结转——年初余额调整/项目间接费用或管理费/缴回资金/本年收支结转
贷：非财政拨款结转——累计结转
（6）结转留归本单位使用的已完成项目的剩余资金：
借：非财政拨款结转——累计结转
贷：非财政拨款结余——结转转入
4.非财政拨款结余
（1）有所得税缴纳义务的单位缴纳企业所得税：
财务会计中：
借：其他应交税费——单位应交所得税
贷：银行存款
预算会计中：
借：非财政拨款结余——累计结余
贷：资金结存——货币资金
（2）因会计差错调整非财政拨款结余资金：
财务会计中：
借：以前年度盈余调整【或贷记】
贷：银行存款【或借记】
预算会计中：
借：资金结存——货币资金【或贷记】
贷：非财政拨款结余——年初余额调整【或借记】
（3）冲销有关明细科目余额：
借：非财政拨款结余——年初余额调整/项目间接费用或管理费/结转转入
贷：非财政拨款结余——累计结余
（4）结转非财政拨款结余分配的科目余额：
借：非财政拨款结余——累计结余
贷：非财政拨款结余分配
或编制相反分录 。
（5）结转其他结余科目余额：
借：非财政拨款结余——累计结余
贷：其他结余
或编制相反分录 。
5.专用结余、经营结余、其他结余及非财政拨款结余分配
（1）专用结余：
根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取基金时：
借：非财政拨款结余分配
贷：专用结余
按使用的金额：
借：专用结余
贷：资金结存——货币资金
（2）经营结余：
借：经营预算收入
贷：经营结余
借：经营结余
贷：经营支出
借：经营结余
贷：非财政拨款结余分配
经营结余若为借方余额 ， 则不予结转 。
（3）其他结余：
借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入等【非专项资金收入】
贷：其他结余
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