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中国基金报■惊呆！IPO公司竟敢“PS”银行流水，江西绿巨人这次“露馅”了


见习采访人员 楚深
近日 ， 证监会公布了对84家拟IPO企业现场检查情况 ， 其中有一家尤其引人关注：被移送稽查调查处理 ， 并被采取36个月内不受理该企业股票发行申请的监管措施 。
根据证监会披露的信息 ， 这家公司涉及“大量修改银行流水”等问题 。
4月29日晚 ， 证监会在其官网披露的罚单揭晓了这家公司的名字 ， 它就是此前拟申请深交所中小板上市的江西绿巨人生态环境股份有限公司（以下简称“江西绿巨人”） 。
大改银行流水！
摘要金额对手方全变了
根据证监会披露的信息 ， 江西绿巨人在2016-2018年大量更改银行流水对手方名称、摘要、明细账记录 。
中国基金报■惊呆！IPO公司竟敢“PS”银行流水，江西绿巨人这次“露馅”了
本文插图

虽然只是短短的一句话 ， 可是这背后的信息量却着实不小！
其一 ， 修改流水的2016-2018年 ， 这正好是江西绿巨人本次申报IPO时的三年报告期 。
根据江西绿巨人于2019年6月12日报送的招股说明书 ， 其本次申请IPO的报告期为2016年度、2017年度、2018年度 。
招股说明书的数据显示 ， 上述三年报告期内 ， 公司的营业收入分别为5.13亿元、9.48亿元和11.38亿元 ， 归属于母公司所有者的净利润分别为3,448.65万元、9,755.04万元和14,828.06万元 ， 按公司自己的说法 ， “显示出公司良好的业务发展态势和较强的盈利能力 。 ”
其二 ， 江西绿巨人对银行流水的修改幅度很大 。
银行流水也就是银行账户交易明细 ， 是企业各账户在某段时间内的资金进出明细 。 一般而言 ， 即便一家企业的会计帐存在主观操作空间 ， 但是其银行流水是客观发生就会留有痕迹 ， 无法随意修改调整 。 在IPO核查过程中 ， 银行流水有助于客观还原企业的日常经营活动、投资活动和筹资活动 ， 是一份重要的底稿资料 。
每家银行的流水可能会有差异 ， 但是都大致包括交易时间、交易摘要备注、交易金额、交易方向、账户余额、交易对手等重要信息 。
下面是一张常见的银行流水图 ， 可以看到基本要素都具备了：
对照证监会披露的信息 ， 可以发现 ， 江西绿巨人将银行流水的信息进行了大改：
不仅改了人（交易对手名称） ， 也改了事（交易摘要） ， 还改了账（明细账记录） 。
这意味着 ， 报告期内银行流水这一原始底稿资料中的关键财务信息 ， 被人为篡改 。
至于江西绿巨人为何要修改银行流水 ， 是通过何种手段来修改银行流水的 ， 决定书中没有披露 ， 暂时无从得知 。 但从其他刑事或行政处罚的案例中 ， 能够看到确实有修改银行流水的手段 。
比如裁判文书网上披露的这份刑事判决书：
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其中被查证属实的一份证人证言透露 ， 担任广告店经营店主的证人夏某曾帮助修改银行流水数字和日期：
又比如 ， 浙江证监局去年年底的一份行政处罚决定书显示 ， 中汇会计师事务所在对浙江大东南股份有限公司的银行账户双向核对时 ， 依据的是该公司主办会计王某翔和融资部经理何某美“提供并修改后的网上银行流水” ， 会计师事务所未在全程有效监督下获取账户网上银行流水记录 ， 也未执行跟企业网银再次核对是否一致的程序 ， 未能获取真实的银行流水 ， 未能发现如执行有效审计程序应当发现的资金占用问题 。
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江西绿巨人存在三大方面问题
根据证监会4月29日发布的决定书 ， 江西绿巨人存在三大方面问题：
1、2016年至2018年大量更改银行流水对手方名称、摘要、明细账记录 。
2、未完整披露关联方及其贷款走账、资金拆借等资金往来情况 。


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