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『中国银行保险报网』税优推动健康险“姓保”


编者按：国际经验表明 ， 税优政策是促进商业健康保险发展的主要杠杆 ， 能够将潜在需求转换为现实购买力 。 2016年开始 ， 我国试点实施商业健康保险个人所得税优惠政策（以下简称税优健康险） ， 并于2017年7月推广至全国 。 《中国保险报》康养版邀请相关专家对我国税优健康险的发展历程、制度设计、实施效果等进行分析 ， 借鉴发达国家经验 ， 提出完善建议 。 本期刊出第一期——我国税收健康险的制度设计以及税优健康险发展四阶段 ， 深度解读我国税优健康险发展的现状 。
□冯鹏程
《关于深化医疗保障制度改革的意见》提出“用足用好商业健康保险个人所得税政策 ， 研究扩大保险产品范围” 。 2016年1月1日 ， 我国在31个城市开始试点实施商业健康保险个人所得税优惠政策（以下简称税优健康险） ， 2017年7月推广至全国 。 作为首个国家税收政策支持的个人商业保险产品 ， 税优健康险意义重大 。
税优健康险的制度设计
1.制度价值
税优政策是标杆工程 ， 体现国家对保险业高度重视 。 国家给予个人购买商业保险税收优惠政策 ， 这在保险业是第一次 ， 也是国家首次对纳税人群在社会保险及公积金之后进行税前列支 ， 体现国家对保险业重视 。 通过税优杠杆 ， 有利于将潜在的健康保险市场需求释放 ， 可以认为国家将一定的财政收入进行让渡 ， 具有标志性的意义 。 有专家指出 ， 税优政策主要通过避税效应和示范效应两个路径来激励商业健康保险需求 ， 其中 ， 避税效应是指通过给予投保人税收优惠来吸引其购买商业健康保险 。 示范效应是指通过政府的宣传和补贴来提升消费者对商业健康保险的了解 ， 并提高其在消费者心目中的形象 ， 进而推进对商业健康保险的购买 。
税优政策是惠民工程 ， 要求商业保险准公共性运作 。 健康险税优产品允许既往症投保、准入门槛低；突破医保目录 ， 保障范围广；约定范围内报销比例不低于90% ， 保障程度高；赔付率80%以下差额返还 ， 受益程度高；业务保证续保 ， 惠及长远保障 。 健康险税优产品通过对基本医疗保险政策衔接和补充 ， 为完善多层次医疗保障体系做出贡献 。
税优政策是行业工程 ， 推进商业健康保险“保险姓保” 。
作为医疗保障体系重要组成部分的商业健康保险 ， 总体来讲还是全民医保的短板 ， 尽快补上这一短板 ， 既是深化医改和完善医保体系的要求 ， 也是行业更好体现“保险姓保”的应有之义 。 健康险税优政策的出台 ， 一是通过直接抵减个人所得税的优惠政策 ， 鼓励更多的民众购买商业健康保险 ， 增强个人的健康风险意识和责任意识 ， 减轻基本医保的压力 。 二是进一步提高医疗保障水平 ， 减轻参保群众的医疗负担 。 三是有利于构建和形成基本医保、企业补充医疗、健康险税优等多层次医疗保障体系 ， 进一步发挥行业在全民保障体系中的作用 。
2.制度设计
税优对象 。 一是工薪阶层 。 取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人 。 二是个人经营者 。 包括取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人、承包承租经营者 。 目前 ， 我国纳税群体绝大部分是工薪阶层 。 我国现有个人所得税纳税人约2000万人 ， 提高扣除额将进一步导致纳税人减少 。 以青岛为例,原来200多万的纳税人,只剩下70多万 。
税优额度 。 2019年我国个人所得税10,388亿元 ， 同比下降25.1% ， 占税收收入157,992亿元的6.6% 。 2019年1月1月新修订的个税法正式实施 ， 个人所得税由之前3,500元提高到5,000元 ， 还可以减去6项专项附加扣除（子女教育、继续教育、赡养老人、大病医疗、住房贷款利息和住房租金） ， 扣除“三险一金”和专项附加 ， 工资大于5,000元需要缴纳个人所得税 ， 若小于5,000元则不需要缴纳 。 个人购买税优健康险产品 ， 允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除 ， 扣除限额为2,400元/年(200元/月) ， 可以理解为 ， 每月个人所得税起征点提高200元（即购买健康险税优后的个税起征点为5,200元） 。


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