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金财控股|节税规划九大方法：公司经营环节税务规划( 三 )


（四）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出 。
（五）支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬 。
（六）出差补助、误餐补助 。 指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包于 ， 实际支出费用低于标准差价归己部分 。
（七）对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用 。
（八）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入 。
（九）职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红 。
（十）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金 。
（十一）劳务派遣单位收取用土单位支付的人员工资以外的手续费及管理费 。
（十二）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用 。
（十三）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴 。 ”
（十四）调动工作的旅费和安家费中净结余的现金 。
（十五）由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金 。
（十六）支付给从保安公司招用的人员的补贴 。
（十七）按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险 ， 其中单位按政策规定比例缴纳的部分 。
要注意的是 ， 上述红色和加粗部分 ， 虽然不纳入社保基数 ， 但需纳入个税应纳税所得额范围 。
金财控股|节税规划九大方法：公司经营环节税务规划
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老板利润管控线下课程现场张金宝老师
【案例】房地产企业巧用临界点进行土增税筹划
某房地产开发企业建一批普通标准住宅 ， 预计销售收入2500万元 ， 税法准予扣除的项目金额为2070万元 。
原方案：房地产转让收入=2500万元
规定扣除项目金额=2070万元
土地增值额=2500-2070=430万元
增值率=430/2070=20.77%
该增值率大于20% ， 不能享受土地增值税的税收优惠政策 ， 应当正常纳税 。 应缴纳土地增值税=430*30%=129万元
【筹划方案】：下调住宅售价 ， 将住宅销售价格总都降为2480万 。
增值额=2480-2070=410万元
增值率=410/2070=19.81%
根据土地增值税的税收优惠政策 ， 增值率没有超过20% ， 可以免征土地增值税 。
通过税收筹划 ， 公司销售收入虽然减少了20万元 ， 但少缴土地增值税129万元 ， 增加税前利润109万元 。 另外降低房价节省税负的同时还能促进商品房的销售 ， 可谓一箭双酷 。
【案例】巧用临界点进行年终奖的纳税筹划
根据税法规定 ， 纳税人取得的年终奖金 ， 应单独作为一个月工资薪金所得缴纳所得税 ， 用年终奖总额除以12个月后得出的商数确定适用税率和速算扣除数 。 当前我国个人所得税工资薪金所得适用七级超额累进税率 ， 也就相当于年终奖共有7个税率 ， 被划分了6个区间 ， 6个区间对应的纳税临界点分别是3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元 。 若职工获得的年终奖金刚好超过临界点 ， 就可能会出现税前收入增加 ， 然而税后收入反而减少的不合理奖金发放 。 这就要求企业在进行年终奖金的发放时 ， 要进行科学合理的规划 。
金财控股|节税规划九大方法：公司经营环节税务规划
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例：好心也会干坏事
某公司发年终奖 ， 老板觉得张三的表现较好 ， 发36000元 ， 李四表现更加突出 ， 值得嘉奖 ， 发38000元
发完年终奖 ， 李四来找老板质疑：横看竖看 ， 我都比张三表现好 ， 辛苦了一年 ， 表现不如我的张三年终奖金为什么还比我多呢？老板诧异：
明明发得多为什么说拿得少？
向财务询问 ， 原来不小心 ， 中了个人所得税的陷阱：张三的奖金要交1080元个人所得税 ， 李四的奖金要交3590元个人所得税 ， 结果张三拿到34920元 ， 李四拿到34410元 。


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