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金财控股|节税规划九大方法：公司经营环节税务规划


北京联盟_本文原题：节税规划九大方法：公司经营环节税务规划
公司经营环节规划是指公司经营方、经营过程等对纳税有影响的因素进行规划 ， 达到规划的目的 。 下面我们选择几个点诠释这一环节的税务规划问题 。
公司经营方式的选择不同可能产生不同的纳税效果 ， 例如自产或委托加工、库房是出租还是提供仓储服务、销售产品还是提供解决方案（药店卖药和医院卖药税收有天壤之别）、卖毛坯房还是精装修房屋、是进料加工还是来料加工、是地产开发还是代建服务等等 ， 这些都需要通过税务规划体系进行规划 。
金财控股|节税规划九大方法：公司经营环节税务规划
本文插图
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1、分别核算不同税率项目
税法规定：如果企业兼营不同税率的项目 ， 可以分别核算 ， 按各自的税率计算增值税 ， 否则的话 ， 统一按较高税率计算增值税 。
这个很好理解 ， 就是把不用税率的项目如实的核算 ， 这样可以避免多缴不必要的税款 。
2、合理采用折扣销售方式
税法规定：现金折扣销售货物 ， 其折扣额应计入财务费用 ， 不得从销售额中扣减；采用折扣销售方式销售 ， 如果折扣额和销售额在同一张发票列示 ， 可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 。
这个也很好理解 ， 采用折扣销售方式比采用现金折扣方式能少缴纳增值税 ， 只是在操作中 ， 要将折扣额与销售额注明 ， 不能将折扣额另开发票 ， 否则 ， 不能从销售额中扣减 。
3、合理安排纳税义务发生时间
税法规定：采用直接收款方式销售货物 ， 不论货物是否发出 ， 纳税义务均为收到销售额或取得索取销售额的凭据 ， 并将提货单交给买方的当天 。 如果货物不能及时收现而形成赊销 ， 销售方还需承担相关比率的税金 。 而采用赊销和分期收款方式销售货物 ， 按合同约定的收款日期的当天为纳税义务发生时间 。
【案例】房子为什么精装后销售
现在精装修房产项目越来越多 ， 这里面除了有市场对精装产品的需求外 ， 还有一个重要的因素即税收因素 。 大家知道 ， 房地产企业除了要缴纳销售不动产增值税、城建税、附加费、企业所得税外 ， 还有一个很重的税即土地增值税 。 土地增值税是按增值率差不同额税率计征 。 最高税率60% ， 最低30% ， 增值率20%以下的普通商品房开发项目免征 。 纳税基数是增值额而非利润 。 适用税率是多少取决于增值率 ， 增值率越高 ， 税率越高 。 要想降低这一税负 ， 其途径也就只有降低增值率 。 增值率降低的途径要么降低增值额分子、要么增加成本分母 。
假设 ， 一楼盘土地增值税可扣除成本项目4亿元 ， 销售价格8亿元 ， 则增值额为4亿元 ， 增值率=4亿/4亿=100% ， 适用50%土地增值税税率 ， 如果将房屋进行精装修后销售 ， 增加2亿元的装修带来的成本（包含增值税） ， 装修部分不赚取一分利润 ， 当然售价也要提高至10亿元 ， 增值额依然是4亿元 ， 但成本变为6亿元 ， 增值率=4/6=66.7% ， 土地增值税税率降低为40% 。 我们不再详述计算过程 ， 这一方式土地增值税会降低1000多万元 。 装修也是外包 ， 并不增加太多麻烦 ， 资金也是客户支付 ， 期间也完全可以做到不占用自有资金 。 有的房产项目进行豪华装修 ， 其效果会更为明显 。
4、经营过程成本、费用的规划
经营过程中要发生很多成本、费用 ， 这些项目因素也与纳税存在关系 ， 例如成本的核算方式是先进先出还是加权平均可能结果都不一样 ， 还存在一些费用无法取得发票、股东的工资费用、产品报废、资产损失等等都需要进行税务规划 。
【案例】费用列支最大化
企业经营过程中 ， 经常会遇到一些无法列支的费用 ， 可能是发票问题 ， 也可能是费用性质的问题 。 还会存在一些税法不允许全部抵扣的费用 。 我们知道 ， 税前可以列支的费用越大、越完整 ， 则纳税利润（应纳税所得额）就会降低 ， 企业所得税就会减少 。 把不能列支的费用想办法列支 ， 把能列支的费用尽量最大化是一个重要的税务规划思路 ， 当然一定要合法 。


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