昌尧讲税|企业租用民宅，房租与税金如何做账？
企业租用个人的房子 ， 现在不是什么新奇的事情 。 租住的房子有的用作员工宿舍 ， 有的作为高管或外派人员的安置住所 ， 都是正经的用途 ， 自然房租也应是企业用于生产经营的费用 。 问题是 ， 做会计账务处理时房租费用也有麻烦——房租发票 。
（一）发票的处理房东个人不能开发票 。 企业交付房租后 ， 要想在企业所得税前扣除房租费用 ， 需要说服房东去税务机关代开发票 。 这时 ， 房东多会不情愿 。 想想也是 ， 谁愿意耽误时间跑税务呢？一般房东会以此为由 ， 要求房租半年付或年付 ， 发票一次开足 。 因此 ， 房租费用多带有预付款的性质 ， 取得发票后需按月分摊进费用 。 【例1】某企业租用民宅 ， 税后月租金4000元 。 企业不要发票 ， 以租房合同与房租收据作为佐证 ， 会计在做账时租金作为费用正常入账 ， 但在申报企业所得税时 ， 这笔房租费用不能在企业所得额前扣除 。 会计分录为：借：管理费用——房租4000营业外支出—代付房租个税640
贷：银行存款4640
企业替房东缴纳的个税计算公式为4000×（1-20%）×20%=640 。 还有一种不合规 ， 但很常见的处理方式：使用替票报销房租 。 这种做法既不合法 ， 也不合规 ， 税务风险极大 ， 企业须避免采用 。
（二）税点的处理理论上 ， 代开房租发票涉及增值税、附加税、房产税 。 各地税务基于居民个人出租房屋的特殊 ， 对房租设定了综合税负 ， 一般为5%~6% 。 房东到税务代开房租发票时须先行完税 。 房东的个税则由租房企业代扣代缴 。 名义上这些税应由房东承担 ， 但实际操作中往往由企业负担 。 【例2】沿用上例 ， 如果房东不承担税点（综合税率5%） ， 要求月净租金4000元 ， 税点该如何处理呢？以下两种方式可供选择 。 第一 ， 签合同时把房租做高 ， 税点让房东承担 ， 但要保证房东净租金为4 000元 。 本例中含税房租可签为5000元 ， 其中238.10元为应交增值税 ， 房东个税761.90元【（5000-239.10）×（1-20%）×20%】 。 会计分录为：借：管理费用—房租5000贷：银行存款4238.10其他应付款——代扣代缴个税761.90借：其他应付款——代扣代缴个税761.90
贷：银行存款761.90
【昌尧讲税|企业租用民宅，房租与税金如何做账？】第二 ， 公司代为支付税点 ， 含税房租为4000元 ， 公司代交116.5元增值税 。 综合税的计算依据是4000×5%=200元 ， 个税为（4000-200）×（1-20%）×20%=608元 。 需要特别提醒的是 ， 公司代房东支付的增值税不属于企业正当的生产经营费用 ， 需记入“营业外支出”科目 ， 且企业所得税前不能扣除 。 会计分录为：借：管理费用—房租4000营业外支出—代付房租税金200—代付房租个税608
贷：银行存款4808
（三）哪种选择更有利从直接付现金额看 ， 不要发票时付现最少 ， 只需4640元；由房东承担税点时付现最多 ， 需5000元 。 从节税角度看 ， 不要发票时4640元的房租和代付个税均不能在所得税前扣除 。 房东承担税点时 ， 5000元房租均可在所得税前扣除 。 企业承担税点时 ， 4808元费用中只有4000元可所得税前扣除 。
综合付现成本与税负成本 ， 不难看出 ， 做大租房合同金额 ， 由房东承担税点对企业更有利 。
转载分享来源：指尖上的会计
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