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税务|「税务科普」BVI公司从风靡到衰落，发生了什么？


北京联盟_本文原题：「税务科普」BVI公司从风靡到衰落 ， 发生了什么？
BVI公司曾是离岸天堂的优秀代表：无税、无审计、一年维护费仅几百美金；账户不论开在香港或是开在新加坡 ， 均可 。 多年来深得外贸人厚爱 。
然而 ， 这是过去时了 。
当今提及BVI公司 ， 部分用过的人可能告诉你账户关了 ， 另有一部分人或许会告诉你说没影响 ， 照常使用 。 两种说法都有 ， 背后的原因又是什么呢？
继2014年7月经济合作与发展组织（OECD）发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》（AEOI-AutomaticExchange of Information ， 简称《标准》）之后 ， 众多离岸地就开始成了重点打击对象 ， BVI适时地加入了交换标准 ， 并在2018年完成了第一轮信息交换 。
税务|「税务科普」BVI公司从风靡到衰落，发生了什么？
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然而 ， 信息交换与否 ， 判断的核心点在于银行如何对账户定性 ， 而银行的判定有时是主观性的 。 BVI公司的银行账户是非居民企业账户 ， 还是居民企业账户？一个交换 ， 一个不交换 。 如果银行有所偏颇 ， 也仍旧达不到交换目的 。
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【税务|「税务科普」BVI公司从风靡到衰落，发生了什么？】但是在经合组织牵头的前题上 ， 总的大趋势 ， 查税追税这事肯定是要走到底的 。
欧盟在2017年12月发布了“避税天堂黑名单” ， 此举促成了《经济实质法案》的出台（以开曼为首 ， 然而开曼至今也没能达到“大体合规”的要求） 。
BVI在众多离岸地中 ， 在反避税这事上算得上是积极配合的 。 2019年10月9日 ， 出台了自己的《经济实质法施行细则》 ， 等于在《标准》基础上 ， 对BVI公司税务居民身份属性的判定做了进一步限制 。
该细则以有无本土办公场所和雇员区分了本地税务居民企业、其他地区税务居民企业、非税务居民企业 。
如果公司按1）本地税务居民企业申报 ， 需要在办公场所和雇员上符合要求 ， 以满足《经济实质法施行细则》的要求；
如果按照2）其他地区税务居民企业申报 ， 需要提供税务居民身份证明或者税务核定通知书/纳税证明 ， 以豁免经济实质法的要求 。
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举个例子 ， 一家BVI公司持股了一家香港公司 ， 香港公司在香港有办公场所 ， 也有员工 ， 正常纳税 ， 属于2）其他地区税务居民企业——豁免经济实质法案的要求 。
做红筹架构的公司很多属于这种 ， 所以《经济实质法案》的出台 ， 对这类红筹构架没有影响 。
上述两种之外的 ， 属于3）非税务居民企业 ， 要记录在案 ， 穿透到公司股东 ， 依法申报税务居民身份所属地 ， 参与交换 。
如果股东是中国大陆的 ， 要向中国大陆报送 。
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那么 ， 如果把公司关掉呢？
依据BVI《经济实质法施行细则》 ， 准备解散、清算、关闭的BVI公司 ， 仍须符合经济实质的要求 。
虽然施行细则未明确说明当地主管机关如何审查清算公司的经济实质 ， 但主管机关可能会在公司提出解散清算申请时一并检视其经济实质 。 所以企业在关闭BVI公司时仍面临合规风险 ， 处理不当还可能遭受处罚和损失 。
所以 ， BVI公司要么在本土有办公场所、有雇员 ， 要么其分支机构在BVI以外的地方有办公场所、有雇员或者有纳税证明 ， 否则是不合法的 ， 银行也不会允许公司账户的存在 。


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