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绿松鼠|会计师助獐子岛规避被“ST”？深交所连发23问质疑其持续经营能力


5月28日 ， 深交所向獐子岛下发年报问询函 ， 质疑年审会计师是否存在以保留意见为由 ， 逃避审计责任 ， 协助獐子岛规避被实施退市风险警示的情形 ， 并对獐子岛业绩变化、关联关系、负债现状、可持续经营能力等连发23问 ， 再次聚焦扇贝死亡调查进展 。
疑在会计师帮助下规避被*ST
4月30日 ， 獐子岛发布2019年年度报告显示 ， 其去年实现营收27.29亿元 ， 同比下降2.47%；实现净利润-3.92亿元 ， 同比下降1321.41%；净资产期末余额为166.82万元 ， 同比下降99.57% 。 5月28日 ， 深交所发布问询函称 ， 注意到2019年獐子岛营业收入与经营活动产生的现金流量净额变动幅度不一致 ， 要求獐子岛说明4个季度现金净流差异较大 ， 仅有第二季度实现盈利的原因 ， 并论证自身持续盈利能力 。
绿松鼠|会计师助獐子岛规避被“ST”？深交所连发23问质疑其持续经营能力
本文插图

此外 ， 报告期内 ， 獐子岛研发费用发生额为373.58万元 ， 同比下降7.08%；但研发投入发生额为2377.9万元 ， 同比增长14.87% 。 对此 ， 深交所对獐子岛研发投入与研发费用变动趋势不一致 ， 以及管理费用和财务费用增长等原因发出询问 。
值得注意的是 ， 对于獐子岛2019年年报 ， 亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”）出具了保留意见加强调事项段的审计报告 ， 强调事项段涉及事项为獐子岛持续经营能力存在重大不确定性 。 年审会计师表示 ， 獐子岛2019年的成本核算方式与原先一样 ， 年审会计师不能判断成本核算是否合理；以及獐子岛7054.94万元长期资产所产生的净现金流量或营业利润不佳 ， 存在资产减值迹象 ， 但獐子岛未对此做计提减值准备 。 对此 ， 獐子岛在专项说明中提及 ， 保留意见不会对自身2019年财务状况产生影响 。
5月28日 ， 深交所要求獐子岛说明认为上述事项不会影响财务状况的具体依据 ， 并询问会计师是否存在以保留意见代替否定意见或无法表示意见 ， 或以此为由 ， 逃避审计责任 ， 协助獐子岛规避被实施退市风险警示的情形 。
被质疑通过长期举债维持运营
除会计师意见外 ， 深交所还指出 ， 2019年 ， 獐子岛前五大应收账款余额合计1.68亿元 ， 占比 50.11%；预收款项期末余额 1.17 亿元 ， 同比增长233.69%；向前五名供应商采购金额合计4.4亿元 ， 占年度采购总额比例23.36% 。 请獐子岛说明前五大应收账款客户、预收款项前五大客户、前五名供应商是否与獐子岛、控股股东、实际控制人、董监高存在关联关系 。
獐子岛的负债问题同样引发了深交所关注 。 2019年 ， 獐子岛货币资金期末余额为4.9亿元 ， 同比增长28.13%；短期借款和长期借款期末余额合计24.65亿元 ， 同比增长51.32% 。 累计未分配利润期末余额为-19.33 亿元 ， 资产负债率达98.01% ， 且流动资产低于流动负债 。
对此 ， 深交所提出了“是否存在长期通过举债维持超过营运需要的货币资金”的质疑 ， 并询问獐子岛是否存在流动性枯竭 ， 面临重大财务风险的可能 ， 是否存在与控股股东、实控人及其关联方共用银行账户 ， 或非经营性占用资金等情况 。
事实上 ， 为解决高额负债 ， 獐子岛曾在年报中表示 ， 已与银行业协会、债委会、各银行合作 ， 争取灾后重建资金支持政策和优惠利率支持 ， 降低财务费用 。 目前部分银行已完成了对公司贷款基础利率的调整 ， 已较大幅度实现公司下降利息的计划 。
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对此 ， 深交所希望獐子岛补充与有关机构沟通及争取优惠利率的具体情况 ， 说明相关利率调整对财务费用的具体影响情况 。
后续改善能力获关注
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