年底啦一文看懂你更适合哪种年终奖计税年底啦

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本文标题：年底啦一文看懂你更适合哪种年终奖计税

（小编提示您本文原始标题是：年底啦，你更适合哪种年终奖计税？汇算清缴怎么办？统统看这里！）

今年是新修订的《个人所得税法》正式实施的第一年，个税缴纳的新变化关系到家家户户的“钱袋子”。上周末，有关个人所得税综合所得汇算清缴的相关政策接连发布公告、征求意见，这些政策会对我们的个税计算和缴纳方式产生哪些新的影响？临近年底，我们的年终奖又该选择何种计税？

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关注一：我是否需要汇算清缴？

“什么是汇算清缴，我需要汇算清缴吗？”“哪些人需要汇算清缴？”……本周一一上班，苏州姑苏区一家企业的员工一上班就开始讨论周末汇算清缴的问题。

原来，刚刚过去的上个周末，财政部、国家税务总局联合公布了《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》。同时，国家税务总局还公布了《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》。

对广大纳税人来说，此次公告的核心就是四个字“汇算清缴”。接连发布相关汇算清缴的政策公告及征求意见，也吸引了苏州很多纳税人的目光。

“汇算清缴简言之，就是在平时已预缴税款的基础上‘查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补’，这也是国际通行做法。”国家税务总局对此解释道，并且，这样还“有利于平衡不同所得税负，能更好发挥个人所得税收入分配调节作用”。

在新个税法下，我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制，个人所得税的计算方法发生了改变。我国首次建立的“综合税制”，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税，适用新的税率表。

既然新个税法建立了综合税制，是不是所有人都需要办理年度汇算？国家税务总局在征求意见稿中解释，一类是对部分本来应当办理年度汇算且需要补税的纳税人，免除其办理的义务。包括：纳税人只要综合所得年收入不超过12万元，则不论补税金额多少，均不需办理年度汇算；纳税人只要补税金额不超过400元，则不论综合所得年收入的高低，均不需办理年度汇算。另外一类是“纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的”。也就是说，如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，既不需要退税也不需要补税，自然无需办理年度汇算；或者纳税人自愿放弃退税，也可以不办理年度汇算。

纳税人怎样才能知道自己到底需不需要办理年度汇算？国家税务总局的建议，纳税人可以咨询单位，也可以登录电子税务局网站或者个人所得税App进行查询。

此外，根据新个税法，目前仅工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得被纳入综合所得范围，需要进行年度汇算。其他如利息、股息、红利所得和财产租赁、财产转让、偶然所得，以及全年一次性奖金、解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入以及上市公司股权激励等可以不并入综合所得计算纳税的收入，都不在年度汇算范围内。

关注二：如何知道我需要补税还是退税？

对苏州老百姓来说，他们最关心的还有如果我需要办理汇算清缴，那么我是要退税还是补税呢？

《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》显示，需要办理2019年度汇算的情形，分为退税、补税两类。“只要纳税人因为平时扣除不足或未申请扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。”苏州吴城税务师事务所所长杨忠告诉采访人员，实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，提醒纳税人关注。比如， 2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的；因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;　纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。

同样，杨忠也提醒，有一些常见情形，将导致年度汇算的结果需要或可能需要补税。比如说，在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。

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关注三：如何办理年度汇算？

“是我们自己办还是单位给我们办？”如何办理年度汇算，也是老百姓关注的焦点之一。

征求意见稿中提出了办理年度汇算有三种方式：即自己办、单位办、请人办。自己办，即纳税人自行办理。税务机关将推出系列优化服务措施，帮助纳税人顺利完成年度汇算。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。单位办，即请任职受雇单位办理。纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得（如保险营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为办理，且纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理。需要注意的是，纳税人通过扣缴义务人办理年度汇算的，应将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对其真实性、准确性、完整性负责。请人办，即可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办。纳税人可根据自己的情况和条件，自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人代为办理年度汇算。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书并妥善留存，明确双方的权利、责任和义务。